УИД74RS0040-01-2025-000568-98

Дело №2а-460/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года с. Уйское Челябинской области

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Л.С.Неежлевой, при секретаре Выдриной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Амиридис ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1113 рублей 49 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход согласно п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В силу положений ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 на недоимку по налогу на профессиональный доход начислена пеня в размере 1113,49 рублей. Согласно ст.69 НК РФ за неисполнение обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета(ЕНС) налогоплательщика, в адрес ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6275,65 рублей. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата(перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6275,65 рублей и также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у налоговой инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. В случае изменения суммы задолженности направление налоговым органом дополнительного(уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации не предусмотрено. В адрес должника было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6275,65 рублей, в том числе по налогам-6208,80 и пени 66,85 рублей. Перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования(не исполненного на момент подачи заявления), которые признаются включенными в это требование также подлежат уплате на его основе: налог на профессиональный доход за 2024 год: со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ-5825,80 рублей; со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7790,67 рублей; со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ-6534,47 рублей. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №а-322/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность налогового органа обращаться в суды для взыскания дополнительно сформированной задолженности(после срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6275,65 Рублей) не позднее 01 июля года, определяемого по правилам п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ. Просили удовлетворить требования в полном объеме(л.д.3-5).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя(л.д.5-оборот,102).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом по месту регистрации и последнему известному месту жительства, а также телефонограммой, об отложении разбирательства дела не заявил, возражений относительно заявленных требований, иного контррасчета задолженности по пени не представил(л.д.93,97).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В соответствии с ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок и условия применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентирован Федеральным законом от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»(далее Закон).

Согласно пункта 1 ст.4 вышеназванного Закона налогоплательщика налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом.

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использование мобильного приложения «Мой налог».

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения в рамках специального налогового режима признаются доходы от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав). Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров(работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход установлен статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ и наличием пенеобразующей недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 26 539,74 рублей, ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1113 рублей 49 копеек(л.д.30-31).

Расчет по пени, представленный административным истцом, судом проверен и является правильными(л.д.26,30-оборот,31).

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета(ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа(ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа(ЕНП).

Начиная с 01.01.2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 6208,80 рублей, в том числе пени в размере 0,00 рублей.

Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо составляло 27 473,23 рублей, в том числе пени 1113,49 рублей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа(ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете(ЕНС) налогоплательщика, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения-со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете(ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислена пеня в размере 1113 рублей 49 копеек, которая на момент подачи иска в суд и до настоящего времени не уплачена.

Размер задолженности по пени ответчиком не оспорен, другого контррасчета не представлено.

Из анализа положений статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

ФИО1в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 6208,80 рублей и пени в размере 66,85 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ(л.д.24), которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ(л.д.13).

Поскольку данное требование не было исполнено в полном объеме, истец обратился в суд для принудительного взыскания.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, стразовых взносов, пеней и штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей(п.2 ст.48 Кодекса в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), действующей до 23.12.2020 года), а в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 года, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно п.1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 и 2 пункта 3 той же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Первоначально истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Уйского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере <данные изъяты>(л.д.84-85).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>(л.д.86).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения (л.д.87-88).

Решением МИФНС №32 от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности, в размере 27 417 рублей 87 копеек(л.д.19).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском 27.08.2025года(л.д.73-74), то есть в установленный абз.2 п.4 ст.48 НК РФ срок после отмены судебного приказа(10 марта 2025 года +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по пени в размере 1 113 рублей 49 копеек.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000,00 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с Амиридис ФИО6,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>(паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1113 рублей 49 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Амиридис ФИО7 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд.

Председательствующий : Л.С.Неежлева

Окончательное решение изготовлено 18 октября 2025 года