Решение по делу № 2А-3093/2023 от 28.11.2023

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу №

28.11.2023 г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего ФИО4 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по указанному делу обратилась в суд с административным иском, с учетом поступивших в порядке сит. 46 КАС РФ уточненных требований, просит взыскать со ФИО1, ИНН №, задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Административный иск заявлен по тем основаниям, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

<данные изъяты>

и, следовательно, на основании положений ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2, 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 НК РФ, а также ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области», Решением Совета депутатов Наро-Фоминского городского округа Московской области от 14.11.2017 № 17/7 «Об установлении земельного налога на территории Наро-Фоминского городского округа» исчислил в отношении земельных участков – земельный налог, в отношении недвижимого имущества – налог на имущество физических лиц, в отношении транспортного средства – транспортный налог.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, инспекция направила в адрес административного ответчика:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в котором сообщалось об исчисленной сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об исчисленной сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В установленный ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ срок указанные в налоговых уведомлениях суммы налога ФИО1 уплатила частично только за ДД.ММ.ГГГГ, инспекция в порядке ст. 75 НК РФ исчислила сумму пени.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил в адрес должника:

- требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнил указанное требование частично, уплатив сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб., не уплатив в бюджет сумму задолженности – <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил указанное требование, не уплатил в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу № на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик в добровольном порядке до подачи административного иска в суд оплатил сумму задолженности в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> руб.

Денежные средства, уплаченные ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в размере <данные изъяты> руб. были отображены на Едином налогом счете и зачтены по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Таким образом, на сегодняшний день задолженность по настоящему административному исковому заявлению составляет: по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно абз. 1, 2, 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

Абзацами 1, 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз. 2, 3 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1, абз. 1 п. 3, абз. 1 п. 4, п. 5, абз. 1 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 октября года, следующим за испекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом:

<данные изъяты>

и, следовательно, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговый орган исчислил суммы налога и направил в адрес административного ответчика: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, в котором сообщалось об исчисленной сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об исчисленной сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы налога ФИО1 уплатила частично только за ДД.ММ.ГГГГ, инспекция исчислила сумму пени, направила в адрес должника:

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу № на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. мировым судьей судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства, уплаченные в ходе рассмотрения дела, ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в размере <данные изъяты> руб. были отображены на Едином налогом счете и зачтены по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа (далее – ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В соответствии с ч. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса.

На Едином налоговом счете ФИО1 значилось отрицательное сальдо в размере – <данные изъяты> руб. (налог <данные изъяты> руб. + пени <данные изъяты> руб.): по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

Распределение ЕНП осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ, то есть в первую очередь будет погашена недоимка с более ранним сроком уплаты, затем исполнение налоговых обязательств с текущим сроком уплаты.

Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком указанная задолженность не оплачена.

Представленный суду расчет не оспорен. Доказательств, опровергающих доводы и доказательства административного истца, должником суду не представлено, в связи с чем, оснований для освобождения его от исполнения обязательств по уплате задолженности не имеется.

Судебные расходы по делу в виде государственной пошлины согласно ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.,

всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО6

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.