Решение по делу № 2А-1967/2025 от 09.07.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1967/2025

50RS0042-01-2025-001209-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017., 2019-2021 гг., 2022 г., транспортному налогу за 2014-2017, 2019 -2022 гг., пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2017., 2019-2021 гг. в размере 11 596 руб., транспортному налогу за 2014-2017, 2019 гг. в размере 6 871 руб., пени в размере 15 170,26 руб.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 28.02.2025 года возбуждено административное дело, которому присвоен номер 2а-2080/25.

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022гг в размере 3 435 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 1 340 руб.

Определением суда от 20.02.2025 года возбуждено административное дело, которому присвоен № 2а-1967/2025.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 07 апреля 2025 года указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность:

- по земельному налогу: за 2015 год в размере 3809 руб., за 2016 год в размере 3809 руб., за 2017 года в размере 1421 руб., за 2019 год в размере 697 руб., за 2020 год – 930 руб., за 2021 год в размере 930 руб., за 2022 год – 1 340 руб.

- по транспортному налогу: за 2014 год в размере 1 603 руб., за 2015 год – 1 833 руб., за 2016 год – 1 145 руб., за 2017 год – 1 145 руб., за 2019 год – 1 145 руб., за 2020 год – 1 145 руб., за 2021 год – 1 145 руб., за 2022 год – 1 145 руб.

Пени в общей сумме 15 170 руб. 26 коп. в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2013 год за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 926,26 руб.

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 609,12 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. за период с 02.12.2016 г. по 31.12.2022 г. в размере 772,68 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 461,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 330,71 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 227,50 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 154,74 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 78,88руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8,59 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 3462,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 г. за период с 12.07.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 1236,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. за период с 12.07.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 1236,07 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 410,41 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 282,30 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 94,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 70,46 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 70,46 руб.;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 29701 руб. за период с 01.01.2023 г. по 29.03.2024 г. в размере 4744,17 руб.

Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района от 22.02.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. Отчеты об отправке в адрес административного ответчика налоговых уведомления, требований, направленных до 2020 года уничтожены за истечением срока хранения.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность:

Пени в общей сумме 15 170 руб. 26 коп.

Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО2, затем ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержали по доводам, изложенным в административном иске, объяснениях, приобщенных к материалам дела. Просили суд удовлетворить иск в полном объеме. В последующем в судебное заседание не явились, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая, что поскольку он не получал никаких налоговых уведомлений по спорным периодам, то обязанность по уплате налога для него не наступила. Также указывал о том, что он является получателем пенсии и имеет льготы по налогообложению, которые налоговым органом не применяются. Полагал, что налоговый орган без уважительных причин пропустил срок обращения в суд, оснований для восстановления которого не имеется, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска.

В последующем административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Явка представителя административного истца, ответчика судом не была признана обязательной, в связи с чем суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>, г/н № с 09.01.2007 года по 27.02.2025 года, транспортного средства <данные изъяты> г/н № с 31.01.1995 года по 27.02.2025 года. (л.д.33-35 дело 2а-1967/2025)

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 30.10.2013 года (л.д.36 дело 2а-1967/2025);

- ? доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 17.02.2012 года (л.д.37 дело 2а-1967/2025);

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги:

- транспортный налог за 2014-2016 в размере 5 371 руб., земельный налог за 2016 год в размере 5 724 руб., налоговое уведомление № 64310894 от 20.09.2017 года в срок до 01.12.2017 года (л.д.9-10 дело 2а-2080/2025)

- земельный налог за 2015-2016 год ( перерасчет) в размере 7 618 руб., налоговое уведомление № 85253072 от 28.04.2018 года в срок до 11.07.2018 года (л.д.11-12 дело 2а-2080/2025)

- транспортный налог за 2017 год, перерасчет транспортного налога за 2015-2016 г., земельный налог за 2017 год в общем размере 2 566 руб., налоговое уведомление № 53471244 от 19.08.2018 года в срок до 03.12.2018 года (л.д.13-14 дело 2а-2080/2025)

- транспортный налог за 2019 год, земельный налог за 2019 год в общем размере 1842 руб., налоговое уведомление № 59808301 от 01.09.2020 года. (л.д.15 дело 2а-2080/2025)

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 145 руб., ( размер налоговых льгот 395 руб.), земельного налога за 2020 год в размере 1023 руб., направлено налоговое уведомление № 78728064 от 01.09.2021 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2021 г. (л.д.8 дело 2а-1967/2025); Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой России (л.д.96-97 дело 2а-1967/2025)

- транспортный налог за 2021 год в размере 1 145 руб., ( размер налоговых льгот 395 руб.), земельного налога за 2021 год в размере 930 руб., направлено налоговое уведомление № 41199312от 01.09.2022 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2022 г. (л.д.9 дело 2а-1967/2025); Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой России (л.д.10 дело 2а-1967/2025)

- транспортный налог за 2022 год в размере 1 145 руб., ( размер налоговых льгот 395 руб.), земельного налога за 2022 год в размере 1428 руб., направлено налоговое уведомление № 104026394 от 30.08.2023 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2023 г. (л.д.11 дело 2а-1967/2025); Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика почтой России (л.д.12 дело 2а-1967/2025)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено:

- требование №6858 от 09.02.2017 г. об уплате земельного налога за 2015 г. – 5724руб., транспортный налог в размере 2238 руб., пени в размере 183,12 руб., срок исполнения требования установлен до 02.05.2017 г. (л.д.18-19 дело 2а-2080/2025)

- требование №3517 от 09.02.2018 г. об уплате земельного налога за 2016 г. – 5724руб., транспортный налог в размере 5371 руб., пени в размере 200,73 руб., срок исполнения требования установлен до 30.03.2018 г. (л.д.20-21 дело 2а-2080/2025)

- требование №43161 от 06.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 г. – 7618руб., пени в размере 46,02 руб., срок исполнения требования установлен до 14.09.2018 г. (л.д.22-23 дело 2а-2080/2025)

- требование №20113 от 07.02.2019 г. об уплате земельного налога за 2017 г. – 1421руб., пени в размере 42,81 руб., срок исполнения требования установлен до 26.03.2019 г. (л.д.24-25 дело 2а-2080/2025)

- требование №15051 от 14.02.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. – 1421руб., транспортного налога за 2018 год – 1145 руб., пени в размере 45,65 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.26-27 дело 2а-2080/2025)

- требование №30810 от 17.06.2021 г. об уплате земельного налога за 2019 г. – 697руб., транспортный налог в размере 1 145 руб., пени в размере 54,40 руб., срок исполнения требования установлен до 26.11.2021 г. (л.д.87-88 дело 2а-1967/2025)

- требование №80597 от 23.12.2021 г. об уплате земельного налога за 2020 г. – 1023 руб., транспортный налог в размере 1 145 руб., пени в размере 11,59 руб., срок исполнения требования установлен до 15.02.2022 г. (л.д.85-86 дело 2а-1967/2025)

- требование №64600 от 16.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 5 066 руб., пени – 17,73 руб. со сроком уплаты до 16.12.2021 г. (л.д.112);

- требование №38897 от 14.12.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. – 5 066 руб., налога на имущество за 2021 г. – 443 руб., пени 16,53 руб., со сроком уплаты до 14.12.2022 г., выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.75-77);

- требование № 33806 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в размере 12 381 руб., земельного налога в размере 17 320 руб., пени в размере 12 896,87 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., которое было получено налогоплательщиком 26.09.2023 г (л.д.13-14 дело 2а-1967/2025)

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 29 873 руб., в том числе задолженность:

По транспортному налогу: за 2012 год – 1610 руб., за 2013 год – 465 руб., за 2014 год в размере 1603 руб., за 2015 год – 1833 руб., за 2016 - 1145 руб., за 2017 год – 1145 руб., за 2018 год -1145 руб., 2019 год -1145 руб., за 2020 год -1145 руб.,2021 год -1145 руб.

По земельному налогу: за 2014 год – 4303 руб., за 2015 год – 3809 руб., за 2016 год – 3 809 руб., 2017 год – 1421 руб., за 2018 год – 1421 руб.,за 2019 год -697 руб., за 2020 год – 1023 руб., за 2021 год -930 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил, что:

- задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 1610 руб., за 2013 год в размере 465 руб., земельному налогу за 2014 года в размере 4 293 руб. являлась предметом рассмотрения дела 2а-4792/2024, исковые требования оставлены без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

-задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1145 руб., по земельному налогу в размере 1421 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 39,23 руб. взысканы решением Сергиево-Посадского городского суда от 30.12.2020 года. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением 24.12.2021 года.

Таким образом, оснований для включения в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 1610 руб., за 2013 год в размере 465 руб., земельному налогу за 2014 года в размере 4 293 руб., задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 1145 руб., по земельному налогу в размере 1421 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 39,23 руб. не имелось, указанная задолженность подлежит списанию из ЕНС ФИО4 Списание указанной задолженности из ЕНС в рамках рассмотрения настоящего спора необходимо для правильного разрешения требований о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо, которые являются предметом настоящего спора.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 24.06.2025 года производство по административному иску ИФНС по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 3 809 руб., пени в размере 131,65 руб. прекращено.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Таким образом, срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 года истек 02.11.2017 года, за 2016 год – 30.09.2018 года, за 2017 год – 26.09.2019 года ( с учетом того, что ежегодная задолженность за 2015,2016,2017 гг. по налогам превышала 3 000 руб.)

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за период с 2014 года по 2017 года, задолженность по земельному налогу за период с 2016 по 2017 год по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, в связи с чем оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось. В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ имеются основания для исключения (списания) из ЕНС задолженности по земельному налогу: за 2016 год в размере 3809 руб., за 2017 года в размере 1421 руб., по транспортному налогу: за 2014 год в размере 1 603 руб., за 2015 год – 1 833 руб., за 2016 год – 1 145 руб., за 2017 год – 1 145 руб.

Вместе с тем, течение срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности за 2019-2021 года, с учетом того, что размер задолженности за указанные период времени не превышал 10 000 руб., начинается с 26.05.2022 года ( срок исполнения самого раннего требования о взыскании задолженности за 2019 год+3 год+6 месяцев), соответственно по состоянию на 01.01.2023 года указанный срок не истек, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2019,2020,2021 год в общей сумме 3 435 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2019,2020,2021 год в общей сумме 2 650 руб. обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

29.01.2024 года (в течение 6 месяцев и 5 дней, с даты истечения срока исполнения требования № 33806 от 23.07.2023 г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ от 30.01.2024 года отменен определением от 22.02.2024 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.

С настоящим иском в суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 17.02.2025 года, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду 15.05.2024 года обращалось в Сергиево-Посадский городской суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за период с 2015-2022 год в размере 13 024 руб., транспортному налогу за 2014-2022 год в размере 10 306 руб., пени в размере 15 170,26 руб.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 19.11.2024 года административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 о взыскании задолженности оставлено без рассмотрения в соответствии с ч.5 п.1 ст. 196 КАС РФ.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности обоснованно включенной в ЕНС по состоянию на 31.12.2022 года, а также задолженности за 2022 г, незначительный пропуск указанного срока, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 гг., соответствующих пени.

Однако, ИФНС по г.Сергиеву Посаду при предъявлении требований о взыскании задолженности за 2019 год нарушены положения ст. 52,69 НК РФ, предусматривающие обязательность направления в адрес налогоплательщика уведомлений, требований об уплате налогов.

Доводы налогового органа об уничтожении почтовых реестров, подтверждающих направление указанных документов, в связи с истечением срока хранения, суд отклоняет как несостоятельные, поскольку уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомлений и требований налогоплательщику. Нарушение положений ст. 52,69 НК РФ влечет за собой отказ в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2019 год в общей сумме 1 842 руб.

Доказательств оплаты земельного и транспортного налогов за период с 2020 по 2022 год ФИО1 суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год – 930 руб., за 2021 год в размере 930 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 340 руб.

- по транспортному налогу: за 2020 год – 1 145 руб., за 2021 год – 1 145 руб., за 2022 год – 1 145 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 о не предоставлении ему налоговых льгот суд отклоняет как несостоятельные, поскольку в соответствии со ст. 25 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области» от уплаты налога на транспортные средства (автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, полностью лица, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", лица, признанные участниками Великой Отечественной войны в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах", лица, признанные инвалидами I-II групп, инвалидами с детства (независимо от группы инвалидности) в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Для лиц, признанных инвалидами III группы в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и лиц, на которых распространяется действие Федерального закона "О ветеранах" (за исключением лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи), ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

По информации, имеющейся у ИФНС по г.Сергиеву Посаду на ФИО1 распространяется Федеральный закон "О ветеранах".

Исходя из налогового уведомления ИФНС по г.Сергиеву Посаду предоставил ФИО1 налоговую льготу в размере 50 % ставки транспортного налога на автомашину <данные изъяты>, предложив уплатить вместо 790 руб. ( 79 л.ш х 10), 395 руб.

Также судом проверялись доводы ФИО1 о несоблюдении ИФНС по г.Сергиеву Посаду порядка взыскания земельного налога за 2022 год, мотивированные отсутствием в судебном приказе от 30.01.2024 года, в последующем отмененном, данных о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Из материалов административного дела 2а-454/2024 усматривается, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду просит вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2014 по 2022 год, в том числе задолженность по земельному налогу за 2015-2022 год в сумме 13 024 руб. Вычисляя арифметически размер задолженность, которая была предметом рассмотрения мирового судьи, суд приходит к выводу, что фактически задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 340 руб. была взыскана в составе суммы 13 024 руб. (3809+3809+1421+697+1023+930+1340), в связи с чем оснований для оставления без рассмотрения требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год, суд не находит.

Требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в размере 15 170,26 руб. подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 75 НК РФ ( редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание решение суда от 19.11.2024 года об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 1610 руб., за 2013 год в размере 465 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 4293 руб., безнадежность к взысканию задолженности по транспортному налогу за период с 2014 года по 2017 года в размере 4581 руб., задолженности по земельному налогу за период с 2016 по 2017 год в размере 5 230 руб., а также отсутствие оснований для взыскания задолженности за 2019 год, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании пени за несвоевременную уплату указанных выше налогов подлежат оставлению без удовлетворения.

Положения ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, согласно информации Сергиево-Посадского РОСП решение суда от 30.12.2020 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2018 год и пени окончено фактическим исполнением 24.12.2021 года.

Таким образом, требование об уплате пени по земельному налогу, транспортному налогу за 2018 год, должны быть выставлены не позднее 24.03.2021 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам.

Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.

Доказательств, подтверждающих применение принудительных мер к взысканию пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 год до 24.09.2021 года административным истцом не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налогов за 2018 год истек, соответственно пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога за 2018 год подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ.

Вместе с тем, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога за период 2020-2021 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пени.

Расчет пени следующий: Сумма задолженности за 2020 год - 2 168,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2021 по 31.12.2022 (395 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2021 – 19.12.2021

7,5

300

9,76

20.12.2021 – 31.12.2021

8,5

300

7,37

01.01.2022 – 13.02.2022

8,5

150

54,06

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

150

19,22

28.02.2022 – 08.03.2022

150

26,02

09.03.2022 – 10.04.2022

300

47,70

11.04.2022 – 03.05.2022

300

28,26

04.05.2022 – 26.05.2022

300

23,27

27.05.2022 – 13.06.2022

300

14,31

14.06.2022 – 24.07.2022

9,5

300

28,15

25.07.2022 – 18.09.2022

300

32,38

19.09.2022 – 31.12.2022

104

7,5

300

56,37

Пени: 346,87 ?

Сумма задолженности по земельному и транспортному налогу за 2021 год - 2075 ?

Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2022 – 31.12.2022

300

15,56

Пени: 15,56 ?

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, за исключением задолженности 2019 года, в удовлетворении требований по которым судом отказано, составляет 4243 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

216,39

24.07.2023 – 14.08.2023

300

26,45

15.08.2023 – 17.09.2023

300

57,70

18.09.2023 – 29.10.2023

300

77,22

30.10.2023 – 01.12.2023

300

70,01

пени: 447,77 ?

Задолженность 2020-2022 год - 6 728,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2023 по 29.03.2024 (119 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

53,82

18.12.2023 – 29.03.2024

103

300

369,59

Пени: 423,41 ?

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму отрицательного сальдо по 29.03.2024 года в размере 871,18 руб.

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016-2017., 2019-2021 гг., 2022 г., транспортному налогу за 2014-2017, 2019 -2022 гг., пени удовлетворить частично.

Списать из ЕНС ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 1610 руб., за 2013 год в размере 465 руб., земельному налогу за 2014 года в размере 4 293 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1145 руб., по земельному налогу в размере 1421 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 39,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогам в размере 6 635 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2020 год – 930 руб., за 2021 год в размере 930 руб., по земельному налогу за 2022 год – 1 340 руб. по транспортному налогу: за 2020 год – 1 145 руб., за 2021 год – 1 145 руб., за 2022 год – 1 145 руб.

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 3809 руб., за 2017 года в размере 1421 руб., за 2019 год в размере 697 руб., по транспортному налогу: за 2014 год в размере 1 603 руб., за 2015 год – 1 833 руб., за 2016 год – 1 145 руб., за 2017 год – 1 145 руб., за 2019 год в размере 1145 руб. оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налогов в размере 1 233,61 руб., в том числе:

за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 346,87 руб., с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,56 руб., с 01.01.2023 года по 01.12.2023 года в размере 447,77 руб., с 02.12.2023 года по 29.03.2024 года в размере 423,41 руб.

Во взыскании пени в сумме 13 936 руб. 65 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 июля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева