Решение по делу № 2А-3320/2022 от 24.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3320/2022

55RS0005-01-2022-004586-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 24 октября 2022 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, в связи с чем на нее возложена обязанность по уплате налогов.

Поскольку ФИО1 не выполнила возложенную на нее законом обязанность, несмотря на направленные уведомления и выставленные требования, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 24.05.2022 отказано в принятии заявления.

На основании изложенного просил взыскать с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 910 руб. 05 коп. за период с 03.12.2019 по 25.12.2021;

пени по земельному налогу в размере 53 руб. 62 коп. и 43 руб. 84 коп. за период с 04.12.2018 по 25.12.2021;

задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 51 руб. и пени в размере 03 руб. 36 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 179 руб. и пени в размере 09 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 443 руб. и пени в размере 29 руб. 58 коп. за период с 02.12.2020 по 17.01.2021;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 443 руб. и пени в размере 21 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В уточненных требованиях просит взыскать с ФИО1:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 993 руб. 92 коп. за период с 02.12.2017 по 25.12.2021; за 2017 год в размере 1 073 руб. 99 коп. за период с 04.12.2018 по 25.12.2021; за 2018 год в размере 543 руб. 53 коп. за период с 03.12.2019 по 25.12.2021; за 2019 год в размере 292 руб. 32 коп. за период с 02.12.2020 по 25.12.2021; за 2020 год в размере 06 руб. 29 коп. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 26 руб. 81 коп. и 12 руб. 83 коп. за период с 02.12.2017 по 25.12.2021; за 2017 год в размере 26 руб. 81 коп. и 31 руб. 01 коп. за период с 04.12.2018 по 25.12.2021;

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

23.09.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 обязана была уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

02.08.2017 налоговым органом в налоговом уведомлении № 43760391 исчислен земельный налог за 2016 год в размере 207 руб. и налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 249 руб. (л.д.5-6).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 385 от 20.09.2018 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 63663381 от 29.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 335 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 249 руб. (л.д.7-8,51).

15.08.2019 налоговым органом в налоговом уведомлении № 18002200 от 15.08.2019 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 443 руб. (л.д.9).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 681 от 24.09.2020 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 8490472 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 443 руб. (л.д.10,52).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 753 от 03.10.2021 административному ответчику направлено налоговое уведомление № 7799108 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 443 руб. (л.д.11-12,52-оборот).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 993 руб. 92 коп. за период с 02.12.2017 по 25.12.2021;

за 2017 год в размере 1 073 руб. 99 коп. за период с 04.12.2018 по 25.12.2021;

за 2018 год в размере 543 руб. 53 коп. за период с 03.12.2019 по 25.12.2021;

за 2019 год в размере 292 руб. 32 коп. за период с 02.12.2020 по 25.12.2021;

за 2020 год в размере 06 руб. 29 коп. за период с 02.12.2021 по 25.12.2021;

по земельному налогу за 2016 год в размере 26 руб. 81 коп. и 12 руб. 83 коп. за период с 02.12.2017 по 25.12.2021; в размере 03 руб. 36 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

за 2017 год в размере 26 руб. 81 коп. и 31 руб. 01 коп. за период с 04.12.2018 по 25.12.2021; в размере 09 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29 руб. 58 коп. за период с 02.12.2020 по 17.01.2021;

за 2020 год в размере 21 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 385 от 20.09.2018 ФИО1 направлено требование № 32785 по состоянию на 24.08.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 51 руб. и пени в размере 03 руб. 36 коп. в срок до 18.12.2018 (л.д.26,28).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 517 от 23.08.2019 ФИО1 направлено требование № 42302 по состоянию на 28.06.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 179 руб. и пени в размере 09 руб. 49 коп. в срок до 10.09.2019 (л.д.24,53-оборот).

18.01.2021 налоговым органом сформировано требование № 1866 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 443 руб. и пени в размере 29 руб. 58 коп. в срок до 10.03.2021. Доказательства направления административному ответчику не представлены (л.д.23).

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 776 от 28.12.2021 ФИО1 направлено требование № 58783 по состоянию на 21.12.2021 об уплате на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 443 руб. и пени в размере 21 руб. 25 коп. в срок до 03.02.2022 (л.д.25,54).

26.12.2021 налоговым органом сформировано требование № 81552 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 910 руб. 05 коп., пени по земельному налогу в размере 53 руб. 62 коп. и 43 руб.84 коп. в срок до 18.02.2022. Доказательства направления административному ответчику не представлены (л.д.13).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 77 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 24.05.2022 административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций на общую сумму 12 187 руб. 19 коп. (л.д.68-оборот).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 81552 по состоянию на 26.12.2021 со сроком исполнения до 18.02.2022 общая сумма пени превысила 10 000 руб. и составила 12 187 руб.19 коп.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился своевременно 19.05.2022, т.е. в течение шести месяцев со дня превышения 10 000 руб. (л.д.66-оборот-68).

Вместе с тем налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд только 31.08.2022, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д.3-43,44).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 п. 2 ст.48 НК РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган направил в районный суд административное исковое заявление с нарушением установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей и санкций.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, приведенные в исковом заявлении доводы налогового органа о восстановлении процессуального срока со ссылкой на незначительность срока пропуска для подачи заявления и существенный размер суммы задолженности административного ответчика не могут быть приняты во внимание ввиду их несостоятельности.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Более того, суд отмечает, что налоговым органом в обоснование заявления не представлены доказательства направления административному ответчику требований № 81552 по состоянию на 26.12.2021 и № 1866 по состоянию на 18.01.2021, несмотря на то, что направление требования является неотъемлемой частью процедуры взыскания, предусмотренной НК РФ.

Определением от 23.09.2022 о принятии искового заявления к производству суд разъяснил административному истцу обязанность доказать направление требований налогоплательщику.

При таких обстоятельствах заявленные требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 51 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 36 коп. за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 179 руб. 00 коп. и пени в размере 09 руб. 49 коп. за период с 04.12.2018 по 27.06.2019;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 443 руб. 00 коп. и пени в размере 29 руб. 58 коп. за период с 02.12.2020 по 17.01.2021;

задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 443 руб. 00 коп. и пени в размере 21 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.