Решение по делу № 2А-3859/2025 от 14.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область)

Дело № 2а- 3859/2025

УИД 62RS0001-01-2025-000609-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Левиной Е.А.,

при помощнике судьи Киташкиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 17316 руб. 17 коп., в т.ч. пени – 17316 руб. 17 коп. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы пеней в размере 17316 руб. 17 коп. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 17316 руб. 17 коп., в том числе пени в размере 17316 руб. 17 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена надлежащим образом.

На основании ст. 152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, в соответствии с ч. 1 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4, указанного Федерального закона, в целях п. 1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Вместе с тем, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015г. №422-О и от 25.06.2024г. №1740-О, постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024г. №48-П).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

В связи с несвоевременной оплатой налогов и взносов ФИО1. налоговым органом начислены пени в размере 17316 руб.17 коп. которые складываются из размера пени до ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Так согласно представленных материалов дела задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6521 руб. 71 коп, состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, Общее сальдо в сумме 120278 руб96 коп, в том числе пени 29852 руб74 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12536 руб 57 коп. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер начисленных пени составляет 23331,03 руб,.

Расчет пени включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 29852 руб 74 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ: 6521,71 руб (пени до ДД.ММ.ГГГГ). 23331,03 (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-12536,57 коп (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17316 руб 17 коп.

Вместе с тем, определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ по делу № прекращено производство по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб. за 2021 год, в доход федерального бюджета; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32448,00 руб. за 2021 год, в доход федерального бюджета; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 27905,00 рублей (1000,00 руб. за 2016 год, 12467,00 руб. за 2017 год, 14438,00 руб. за 2018 год), в связи с отказом административного истца от иска, поскольку задолженность по налогу уплачена административным ответчиком добровольно в ходе рассмотрения данного административного дела.

С учетом поступивших оплат задолженности по налоговым платежам, задолженность административного ответчика по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчетам административного истца 17340 руб.03 коп.

Вместе с тем в судебном заседании также установлено, что административным истцом ДД.ММ.ГГГГ в адрес Железнодорожного районного суда было подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в том числе и пени за аналогичный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8789,97 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Рязани от ДД.ММ.ГГГГ требования административного истца в этой части удовлетворены и в пользу административного истца взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8789,97 руб.

В связи с чем в соответствии со ст.194 ч.1 п.2 КАС РФ производство по делу в данной части подлежит прекращению.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего расчета.

Недоимка по налогам для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ согласно представленного административным истцом расчета составила 95311 руб 30 коп.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 95311 руб. 30 коп. х 16%/300 х 148 дней = 7523 руб. 34 коп.

Поступила оплата единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ 81.04 руб, недоимка для пени составила 95230,26 руб

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 95230,26 руб. х 16%/300 х 47 дней = 2387,11 руб.

Поступила оплата единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ 81.04 руб, недоимка для пени составила 95149,22 руб

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 95149,22 руб. х 16%/300 х 5 дней = 253,73 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 95149,22 руб. х 18%/300 х 49дней = 2797,39 руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 95149,22 руб. х 19%/300 х 29дней = 1747,57 руб.

Поступила оплата единый налоговый платежДД.ММ.ГГГГ в сумме 4723 руб, недоимка для пени составила 90426.22 руб

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 90426,22 руб. х 19%/300 х 13дней = 744,51 руб

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют: 90426,22 руб. х 21%/300 х 29дней = 1835,65 руб

Всего 17289,30 руб – 12536 руб 57 коп остаток непогашенной задолженности по пени, указанный административным истцом, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания= 4752,73 руб

При таких обстоятельствах суд полагает, административные исковые требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с административного ответчика сумм пени в размере 4752 руб. 73 коп., начисленных в связи с несвоевременной оплатой налоговых платежей, подлежащими удовлетворению.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 17316 руб. 17 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №6 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО1. административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, единый налоговый платеж – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4752 (Четыре тысячи семьсот пятьдесят два) руб. 73 коп.

В удовлетворении оставшееся части административных исковых требований- отказать

Производство по делу в части взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.194 ч.1 п.2 КАС РФ –прекратить.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059 №казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

БИК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***>

КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Банк получателя Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области г. Тула

УИН 18206234230063252903

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г.Рязани.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2025 года.

Судья:<данные изъяты>

<данные изъяты> Е.А.Левина

<данные изъяты>