Решение по делу № 2А-199/2023 от 23.03.2023

Дело № 2а-199/2023

39RS0007-01-2023-000030-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Багратионовск 23 марта 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе: судьи Степаненко О.М.,

при секретаре Безруковой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, с учетом внесенных в него уточнений, к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1121 руб. 48 коп. и пени в размере 20 руб. 64 коп.;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 1920 руб. и пени в размере 9 руб. 73 коп.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 1815 руб. и пени в размере 19 руб. 54 коп.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 2196 руб. и пени в размере 11 руб. 12 коп.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 772 руб. и пени в размере 8 руб. 31 коп.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 850 руб. и пени в размере 4 руб. 30 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 91 руб. 53 коп. и пени в размере 2 руб. 32 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 392 руб. 54 коп. и пени в размере 9 руб. 91 коп.,

а всего 9244 руб. 42 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговые периоды 2019-2020 гг., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г. и на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., так как в период с 27 июня 2002 г. по 5 июля 2019 г. имел статус индивидуального предпринимателя. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов, взносов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов, взносов и пеней. Поскольку ФИО1 не уплатил недоимку по налогам, взносам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, пояснив, что он не получал налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных выше обязательных платежей.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела и дела № 2а-573/2022 (по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки и пени по налогам и взносам), суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 г. № 193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г. производилась не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Багратионовский» в пределах налоговых периодов 2019 г. и 2020 г. на имя ФИО1 был зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты>».

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г.

Сумма транспортного налога в отношении данного транспортного средства составила: 1920 руб. за налоговый период 2019 г., 1920 руб. за налоговый период 2020 г.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

По сообщению Публично-Правовой компании «Роскадастр» по Калининградской области в пределах налоговых периодов 2019 г. и 2020 г. ФИО1 являлся собственником жилого дома, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимого имущества за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости составила: 1996 руб. за налоговый период 2019 г., 2196 г. за налоговый период 2020 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, в пределах налоговых периодов 2019 г. и 2020 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка, площадью <данные изъяты> кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении этого земельного участка за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г.

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка составила: 772 руб. за налоговый период 2019 г., 850 руб. за налоговый период 2020 г.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 3 августа 2020 г. и 1 сентября 2021 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2020 г. и 1 декабря 2021 г. транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в отношении вышеуказанных транспортных средств, объектов недвижимого имущества за налоговые периоды 2019 г. и 2020 г. соответственно.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате данных налогов налоговый орган направил ему:

- требование № от 16 февраля 2021 г. об уплате недоимки по указанным налогам за налоговый период 2019 года в срок до 13 апреля 2021 г.;

- требование № от 22 декабря 2021 г. об уплате недоимки по этим налогам за налоговый период 2020 года в срок до 15 февраля 2022 г.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в актуальной для возникших правоотношений редакции) предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с 27 июня 2002 г. по 5 июля 2019 г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок ФИО1 было выставлено требование № от 7 ноября 2019 г. об уплате в срок до 26 декабря 2019 г. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 91 руб. 53 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 392 руб. 54 коп.

Как следует из административного искового заявления и уточнения к нему, налогоплательщиком частично уплачены налоги, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 в судебном порядке

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1121 руб. 48 коп.;

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 1920 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 1815 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 2196 руб.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 772 руб.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 850 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 91 руб. 53 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 392 руб. 54 коп.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в соответствии со статей 75 Налогового кодекса РФ также требует взыскания с ФИО1

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 20 руб. 64 коп.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 9 руб. 73 коп.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 19 руб. 54 коп.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 11 руб. 12 коп.;

- пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 8 руб. 31 коп.;

- пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 4 руб. 30 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 2 руб. 32 коп.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 9 руб. 91 коп.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспорен.

Однако, как уже было указано выше, уплата пени является мерой ответственности за несвоевременную уплату налога и должна применяться по вине налогоплательщика.

Из материалов дела видно, что ФИО1 в период с 25 марта 2014 г. до 29 июля 2021 г. имел регистрацию по месту жительства по адресу: <адрес>, с 29 июля 2021 г. по настоящее время зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. При этом, налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за налоговый период 2020 г. было направлено налогоплательщику по прежнему месту жительства: <адрес>. В этой связи оснований для привлечения ФИО1 к ответственности в виде взыскания с него пени на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 9 руб. 73 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 11 руб. 12 коп., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 4 руб. 30 коп. суд не усматривает.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выданный 18 марта 2022 г. мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и взносам за налоговые периоды 2019-2020 гг. был отменен определением мирового судьи от 9 августа 2022 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. С административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и взносам за налоговые периоды 2019-2020 гг. административный истец обратился 13 января 2023 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд.

Таким образом, в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области:

- недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 1920 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 2196 руб.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 772 руб. и пени в размере 8 руб. 31 коп.;

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 850 руб.;

а всего 9219 руб. 27 коп.

Таким образом, суд находит исковые требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (236017, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 24.12.2004 г.; ИНН <***>; ОГРН <***>)

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 1121 руб. 48 коп. и пени в размере 20 руб. 64 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 1920 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в размере 1815 руб. и пени в размере 19 руб. 54 коп.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 2196 руб.;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в размере 772 руб. и пени в размере 8 руб. 31 коп.;

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 г. в размере 850 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 91 руб. 53 коп. и пени в размере 2 руб. 32 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. по сроку уплаты 22 июля 2019 г. в размере 392 руб. 54 коп. и пени в размере 9 руб. 91 коп.,

а всего 9219 руб. 27 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2023 г.

Судья: (подпись) О.М.Степаненко

Копия верна. Судья: О.М.Степаненко