Решение по делу № 2А-934/2022 от 19.10.2022 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-934/2022

УИД 39RS0009-01-2022-001101-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Гурьяновой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу,

установил :

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5120,00 рублей и пени в размере 24,49 рублей, а также недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 10051,00 рублей и пени в размере 48,08 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений МРЭО ГИБДД УИВД России по Калининградской области у налогоплательщика ФИО1 имеет в собственности легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2003, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ответчика ФИО1 находятся следующие земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>,, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в установленном порядке уведомил налогоплательщика ФИО1 о подлежащей к уплате сумме транспортного и земельного налога за 2020 год, путем направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 5120,00 рублей и земельный налог за 2020 года в сумме 10051,00 рублей ответчиком оплачен не был.

В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 24,49 рублей, за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 48,08 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением выставлено требование об уплате налога и пени №, которое было вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не было исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка гвардейского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020 год на общую сумму 15243,57 рублей. В связи с представленными ФИО1 возражениями, судебный приказ № 2а-460/2022 отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги в установленный законом о налогах и сборах срок, истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 года в сумме 5120,00 рублей, пени в размере 24,49 рублей, а также земельный залог за 2020 год в размере 10051,00 рублей, и пени в размере 48,08 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с требованиями о взыскании с него транспортного налога и пени, не оспаривая размер и период задолженности. Требование о взыскании земельного налога признал частично и просил отказать в иске в части взыскания с него налога за земельный участок, по адресу: Калининградская обл. Гвардейский район, п. Заречье, кадастровый №, который был расформирован для образования новых участков.

Заслушав административного ответчика, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № год выпуска 2003, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 числился собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, участок, №, кадастровый №, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», участок №, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; 1/3 доля в праве.

Судом установлено, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ, и на который также произведено начисление налога, снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства достоверно установлены вступившим в законную силу решением Гвардейского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ №

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в 2021 году было сформировано и выставлено в адрес ФИО1 налоговое уведомления об уплате налогов в отношении вышеназванных объектов налогообложения за 2020 года № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог на сумму 5120,00 рублей, земельный налог на сумму 10051,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налогов в установленном размере за 2020 год, налоговым органом было выставлено требование об уплате вышеназванных сумм налога за 2020 год и начисленных за их несвоевременную оплату пени №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени за 2020 года сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании ответчик ФИО1 подтвердил получение налогового уведомления и далее налогового требования по уплате налогов, указав, что по настоящее время требование не исполнил.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов приказанного производства 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области № усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования.

Судебный приказ по вышеназванным требованиям был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника, что свидетельствует об обращении налогового органа за его выдачей в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и наличии у налогового органа права на обращение в районный суд с административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском к ФИО1 истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Суд находит пропущенный на два дня шестимесячный срок для обращения с административным иском в районный суд формальным и полагает его подлежащим восстановлению.

До настоящего момента задолженность по транспортному и земельному налогу за 2020 год налогоплательщиков ФИО1 не оплачена, что не оспаривалось в судебном заседании.

Суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком доказательства, подтверждающие уплату земельного и транспортного налога за 2020 год не представлены.

Проверяя расчет транспортного налога на 2020 год пени за несвоевременную уплату транспортного налога, не оспоренный ответчиком, суд находит его арифметическим правильным и обоснованным.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в сумме 5120,00 рублей, и пени в сумме 24,49 рублей

Проверяя расчет земельного налога за 2020 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога, суд приходит к следующему:

Решением Гвардейского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ, земельные участки с кадастровыми номерами: №, площадью 870 кв.м., № площадью 915 кв.м., № площадью 1129 кв.м., № площадью 3778 кв.м., № площадью 927 кв.м., № площадью 1012 кв.м., № площадью 1033 кв.м. образовались ДД.ММ.ГГГГ из объекта недвижимости с кадастровым номером №, который образовался из объекта недвижимости с кадастровым номером №

Земельный участок с кадастровым номером № снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ (в связи с образованием объекта с кадастровым номером №, из которого впоследствии были образованы вышеуказанные земельные участки).

Аналогичные обстоятельства были установлены, решением Гвардейского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельства, в соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает подлежащим исключению из расчета требование истца о взыскании с ФИО1 земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № в размере 4725,00 рубль, который снят с кадастрового учета ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая взысканию за 2020 год, составляет 5362,00 рублей.

В этой связи подлежит уменьшению пеня по земельному налогу, которая с учетом неуплаты земельного налога за 2020 год будет составлять 25,65 рублей.

В соответствии с часть 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 421,40 рублей..

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Калининградской области недоимку по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени на общую сумму 10535 (десять тысяч пятьсот тридцать пять) рублей 14 копеек, из которых: транспортный налог за 2020 год – 5120,00 рублей, пени – 24,49 рублей; земельный налог за 2020 год – 5362,00 рублей, пен – 25,65 рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 421 рубль 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н.Гусева