Решение по делу № 2А-1332/2023 от 07.07.2023

Дело № 2а-1332/2023

22RS0011-02-2023-000647-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 июля 2023 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при секретаре Хвостиковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К.. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к К.. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика К..

ООО УК «Альфа» в МИФНС № 1 по Алтайскому краю представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №2-НДФЛ (справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год *** от ДД.ММ.ГГ., справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год *** от ДД.ММ.ГГ.)

Налоговым органом исчислен налог за 2019 год в сумме 8864 руб., исходя из дохода68 181,65 руб., налог за 2020 год в сумме 3877 руб., исходя из указанного дохода 29 823,46 руб., подлежащий уплате ответчиком.

К.. было направлено налоговое уведомление на уплату налога на доходы физических лиц за 2019, 2020 год от ДД.ММ.ГГ. ***.

Налоговое уведомление направлено в адрес К.. почтовой корреспонденцией.

В связи с неуплатой в установленный срок, выставлено требование по уплате налога за 2019, 2020 год от ДД.ММ.ГГ. ***, направленное налогоплательщику почтой.

Налогоплательщик не произвел уплаты налога на доходы физических лиц в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В связи с неуплатой налога за 2019 год начислена пеня в размере 31,02 руб. руб., за 2020 год в размере 13,57 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с К.. налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка №4 г. Рубцовска Алтайского края вынесен судебный приказ №*** о взыскании с К.. задолженности по налогу на доходы физических лиц и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей того же судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении К..

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика К.. недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере 8864 руб., пени 31,02 руб., налог за 2020 год в размере 3877 руб., пени 13,57 руб. На общую сумму 12 785,59 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик К.. в судебном заседании возражал относительно административного искового заявления.

Представитель административного ответчика Д.. в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, полагал, что налоговым органом нарушена процедура направления требования об уплате задолженности по налогам. Кроме того, пропущен срок для подачи административного искового заявления в судне принимал, извещен надлежавшим образом. Ранее в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, полагал, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, исчисление и уплата сумм налога производятся налоговым агентом, за исключением видов доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, при выплате которых налог не был удержан, самостоятельно уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога, исходя из сумм таких выплат, и представляют налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

Налоговыми агентами являются организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.К.. состоял в трудовых отношения с ООО «УК «Альфа».

Решением Рубцовского городского суда от ДД.ММ.ГГ. по делу *** (с учетом апелляционного определения Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГ. ***) по иску К.. к обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Альфа» о взыскании задолженности по заработной плате, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации морального вреда, требования К.. удовлетворены частично, взыскана задолженность по заработной плате за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 68181,64 руб., компенсация за неиспользованный отпуск в размере 7398,46 руб., компенсация морального вреда в размере 1 руб., всего взыскано 75581 рубль 10 копеек.

ООО УК «Альфа», являясь налоговым агентом, представило в Межрайонную ИФНС № 1 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме ***-НДФЛ в отношении К.., справку о доходах *** от ДД.ММ.ГГ. за 2019 год о получении им дохода в общей сумме 68 181,65 руб. и сумме налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 8 864 руб.; справку о доходах *** от ДД.ММ.ГГ. за 2020 год о получении К.. дохода в общей сумме 29 823,46 руб. и сумме налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в размере 3877 руб.

Согласно налоговому уведомлению *** от ДД.ММ.ГГ.К.. начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2019 год в размере 8864 руб., налог за 2020 год в размере 3877 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГ., направленное ему почтой.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

В связи с наличием информации о полученном налогоплательщиком К.. доходе и неперечислением его налоговым агентом, налоговой инспекцией были приняты меры к взысканию задолженности налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц, К.. было выставлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. (о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 год в размере 12741 рублей, пени в размере 44,59 рублей), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ., направленное налогоплательщику почтой.

В связи с неуплатой налога за 2019 год начислена пеня в размере 31,02 руб. руб., за 2020 год в размере 13,57 руб.

Поскольку сумма задолженности по требованию не превысила 3000 руб., срок для обращения в суд исчисляется с ДД.ММ.ГГ. (по требованию *** от ДД.ММ.ГГ. срок уплаты до ДД.ММ.ГГ.).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 год и соответствующих сумм пеней налоговый орган обратился к мировому судье с/у №4 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ., срок не пропущен.

Мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края был вынесен судебный приказ № ***, который впоследствии по ходатайству должника был отменен тем же судьей 29.08.2022

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГ. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть в установленный срок.

Вместе с тем, из представленных в материалы дела по запросу суда справок о доходах и суммах налога физического лица (2-НДФЛ) за 2019, 2020 годы в отношении К.. усматривается, что налоговым агентом ООО «УК «Альфа» при перечислении заработной платы К.. была удержана и перечислена в соответствующий бюджет сумма налога за 2019 год в размере 8864 руб. исходя из полученного им дохода в сумме 68181,65 руб., а также налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3 877 руб. исходя из полученного дохода в сумме 29 823,46 руб.

Таким образом, у К.. отсутствует обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 год, в связи с чем, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к К.. о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГ..

Судья А.В. Неустроева