УИД 77RS0021-02-2024-020711-93

Дело № 2а-137/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года адрес

Судья Пресненского районного суда адрес фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-0137/2025 по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы № 10 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме сумма, указав в обоснование, что административный ответчик в установленный законодательством срок не произвел уплату земельного налога за 2022 года на сумму сумма, транспортного налога за 2022 год на сумму сумма в отношении принадлежащих ему объектов, в связи с чем начислены пени в сумме сумма

С учетом частичного отказа административного истца от иска, Инспекцией федеральной налоговой службы № 10 по адрес заявлены требования о взыскании с фио недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, а также пени в сумме сумма, а всего в сумме сумма

Представитель административного истца по доверенности о месте и времени рассмотрения дела извещен, в предыдущем судебном заседании требования административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее участвовал в судебных заседаниях, представил письменные возражения на иск, в приведенных доводах просил отказать в удовлетворении исковых требований, заявил о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, ходатайствовал о снижении суммы пени до сумма

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами..

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статьи 52 и 363 Налогового кодекса РФ).

Судом при рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 10 по адрес.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного и земельного налогов, которые, в соответствии с нормами НК РФ, должны быть оплачены до 01.12.2023.

Налоговым органом исчислена сумма налогов в отношении принадлежащих налогоплательщику земельных объектов и транспортного средства за 2022 год, в том числе: транспортный налог в размере сумма, земельный налог в размере сумма (налоговое уведомление № 117101027 от 12.08.2023) и подлежала к оплате в срок до 01.12.2023.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Материалами дела объективно подтверждается, что по состоянию на 16.05.2023 у фио, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме сумма, состоящее из задолженности по пени, начисленных на основании ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В связи с этим, на основании ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес административного ответчика выставлено Требование об уплате задолженности № 402 по состоянию на 16.05.2023, со сроком уплаты - 15.06.2023.

При этом, сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета фио по состоянию на 16.05.2023 сформировано из задолженности по пени в сумме сумма

Сумма пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составила сумма (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023). При этом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил сумма

Таким образом, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, подлежащая взысканию составила сумма (сумма - сумма).

Однако, данное требование административным ответчиком в установленный в нем срок не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В связи с отсутствием оплаты указанных налогов в срок до 01.12.2023, у фио возникла недоимка по налогам за 2022 год в общей сумме сумма (сумма по транспортному налогу и сумма по земельному налогу).

Следовательно, недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за налоговый период 2022 год образовалась после 01.12.2023 в следствии неуплаты указанных налогов ФИО1

Срок исполнения Требования об уплате задолженности № 402 по состоянию на 16.05.2023 установлен до 15.06.2023, следовательно, Инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 15.12.2023.

При этом, сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 16.05.2023 состояла только из задолженности по пени в сумме сумма

Недоимка за 2022 год по транспортному налогу и земельному налогу по состоянию на 16.05.2023 у административного ответчика отсутствовала, так как недоимка по имущественным налогам, в частности, за 2022 год образуется вследствие неуплаты данных налогов в срок до 01.12.2023.

Следовательно, срок исполнения Требования об уплате задолженности № 402 по состоянию на 16.05.2023, а именно, 15.06.2023, не распространяется на недоимку по имущественным налогам за 2022 год, образовавшейся 01.12.2023.

В связи с наличием у фио отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося из задолженности по пени и недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, а также их неуплаты, у ИФНС России № 10 по адрес на основании положений ст. 48 НК РФ возникло право на их взыскание в судебном порядке.

В связи с указанным, 19.02.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 380 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с фио недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, а также задолженности по пени в сумме сумма

07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 380 адрес вынесен судебный приказ по делу № 2а-0090/380/2024 о взыскании с фио вышеуказанных недоимки по налогам и задолженности по пени.

Определением от 11.04.2024 судебный приказ был отменен по возражениям административного ответчика.

После отмены судебного приказа, вышеуказанная задолженность административным ответчиком не уплачена.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась 11.10.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Состояние текущей задолженности административного ответчика за оспариваемый период 2022 года, с учетом денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности составляет сумма, включая: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, а также пени в сумме сумма

Правильность расчета суммы налогов за указанные налоговые периоды административным ответчиком не опровергнута.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом как частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, так и пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Разрешая спор, с учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных норм действующего законодательства, суд исходит из того, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий; в ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком данные налоги и пени с соответствующий бюджет добровольно не уплачены; Инспекцией соблюден порядок взыскания обязательных платежей, а расчет налога и взыскиваемых сумм является математически и методологически верным.

В материалах дела содержится ходатайство налогового органа о восстановлении срока судебного взыскания налоговой задолженности, которое разрешено судом с учетом предпринятых ранее налоговым органом действий, направленных на подачу административного искового заявления в суд.

Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения; материалами административного дела подтверждается и административным ответчиком не отрицается, что ФИО1 являлся плательщиком земельного и транспортного налога; в его адрес направлялось налоговое уведомление и требования об уплате данных налогов и начисленных за нарушение сроков уплаты обязательных платежей пени, которые оставлены без удовлетворения; тогда как уплата налогов является конституционной обязанностью каждого налогоплательщика, ее безусловная значимость для государства умалению не подлежит.

Поскольку налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность по налогам, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налогов является основанием для взыскания с него образовавшейся недоимки в общей сумме сумма, включая: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, а также пени в сумме сумма

Кроме того, учитывая, что административный истец по заявленным требованиям в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК был освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход субъекта РФ города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса Административного Судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы № 10 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные, в пользу ИФНС России № 10 по адрес (ИНН <***>) недоимку по налогам в общей сумме сумма, включая: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, по земельному налогу за 2022 год в сумме сумма, а также пени в сумме сумма

Взыскать с ФИО1, ...паспортные данные в доход субъекта РФ города федерального значения Москва государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Изготовлено решение суда в окончательной форме 11.08.2025

Судья фио