№ 2а-251/2025
64RS0047-01-2024-006180-03
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Королевой А.А.,
при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. За указанное имущество начислен налог за 2021 год в размере 1 645 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1 728 руб. 00 коп. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за указанное транспортное средство за 2021 год в сумме 3 740 руб. 00 коп., за 2022 год в сумме 8 975 руб. 00 коп. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в сумме 36 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 40 руб. 00 коп. Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 с <дата> по <дата> имел статус ИП, и являлся плательщиком страховых взносов в 2018 г., 2019 г., 2020 г., за указанные периоды подлежит уплате страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование. ФИО1 начислены суммы страховых взносов: 20502 руб. 56 коп. за расчетный период 2018 г.; 29354 руб. за расчетный период 2019 г.; 19 826 руб. 44 коп. за расчетный период 2020 г. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 3 528 руб. 67 коп. за расчетный период 2018 г.; 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.; 8 222 руб. 15 коп. за расчетный период 2020 г. Вышеуказанные налоги и взносы налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. По состоянию на <дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на <дата> Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. В адрес налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от <дата> Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>
На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность:
по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 1 645 руб.;
по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 1 728 руб.;
по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 740 руб.;
по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8 975 руб.;
по земельному налогу за 2021 г. в сумме 36 руб.;
по земельному налогу за 2022 г. в сумме 40 руб.;
пени в размере 12 475 руб. 88 коп., из которых: по состоянию на 01 января 2023 г. в размере 75 руб. 92 коп., с <дата> по <дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 12 399 руб. 96 коп.
Представитель административного истца МИФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил, представил возражение на административное исковое заявление, исходя из которого просил в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени за начисленный налог за ОМС и ОПС отказать, поскольку после отмены судебного приказа с иском в суд в указанной части налоговый орган не обращался, что подтверждается вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Саратова от <дата> (дело №). В остальной части предъявленных налогов не оспаривал несвоевременную их оплату.
Представители заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, Управления ФНС по Саратовской области в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявили.
В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.
В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В 2021- 2022 гг. ему принадлежало на праве собственности имущество:
жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;
квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;
квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.
За указанное имущество начислен налог за 2021 год в размере 1 645 руб., за 2022 год в размере 1 728 руб. При этом административный ответчик не отрицал, что не платил данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривал.
Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле на основании положений п. 8 ст. 408 НК РФ:
сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.
В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Кроме того, ФИО1 по состоянию на 2021-2022 гг имел в собственности земельный участок по адресу: <адрес> на который начислен земельный налог за 2021 г. в сумме 36 руб., за 2022 г. в сумме 40 руб. При этом административный ответчик не отрицал, что не платил данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривал.
Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.
В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.
Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> на 2021-2022 г. составила 129 952 руб.
Расчет земельного налога за 2021 г.: 129 952 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 36 руб.
Расчет земельного налога за 2022 г.: 129 952 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 40 руб.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2021 г. – 3 740 руб., за 2022 г. – 8 975 руб.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».
В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.
Расчет транспортного налога за вышеуказанный автомобиль произведен по формуле:
Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.
Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:
- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2021 г. – (179,5 * 50 * 5/12 = 3 740 руб. 00 коп.), за 2022 г. – (179,5 * 50 * 12/12 = 8 975 руб. 00 коп.).
В предусмотренный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.
Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.
Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня рассчитывается по формуле:
Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).
Сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2022 г. (на сумму недоимки 3 740 руб.) за период с <дата> по <дата> составила 28 руб. 05 коп.
Сумма начисленных пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (на сумму недоимки 1 557 руб.) за период с <дата> по <дата> составила 35 руб. 26 коп., (на сумму недоимки 1 645 руб.) за период с <дата> по <дата> составила 12 руб. 34 коп., всего 47 руб. 60 коп.
Сумма начисленных пени по земельному налогу за 2022 г. (на сумму недоимки 36 руб.) за период с <дата> по <дата> составила 0 руб. 27 коп.
Итого пени на <дата> составляют 75 руб. 92 коп.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Кроме того, согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 <дата> по <дата> имел статус ИП.
В соответствии со статьей 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере.
Размер налогов, срок их уплаты определены в соответствии со ст. ст. 420-432 НК РФ.
ФИО1 начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
- 20502 руб. 56 коп. за расчетный период 2018 г.;
- 29354 руб. за расчетный период 2019 г.;
- 19 826 руб. 44 коп. за расчетный период 2020 г.
на обязательное медицинское страхование:
- 3 528 руб. 67 коп. за расчетный период 2018 г.;
- 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.;
- 8 222 руб. 15 коп. за расчетный период 2020 г.
Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. (на совокупную обязанность, ЕНС) начислена в общей сумме 12 399 руб. 96 коп.
Применены меры принудительного взыскания, в соответствии с ст. 46 НК РФ - Решение от <дата> №.
Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Саратова по административному делу № административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворены частично, в части взыскания пени за ОПС и ОМС отказано в связи с тем, что <дата> мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова вынесился судебный приказ, которым с ответчика ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, за 2017-2020 годы.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова от <дата>. Доказательств обращения в течение 6 месяцев с иском о взыскании неоплаченных сумм задолженности в суд представлено не было. В этой связи сумма основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы не была взыскана налоговым органом, и не оплачена налогоплательщиком ФИО1, дальнейшее ее принудительное взыскание невозможно в связи с истечением срока обращения в суд с иском о принудительном взыскании. При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени по тем налогам, которые принудительно не взысканы с ФИО1 и им не оплачены, то есть пени по страховым взносам в ПФ РФ в размере 13 725 руб. 27 коп., пени по страховым взносам в фонд ОМС в размере 3 320 руб. 38 коп., суд не усмотрел.
В соответствии с ч. 1 ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
С учетом вышеизложенного, суд полагает необходимым исключить из расчета пени в размере 12 399 руб. 96 коп. (за период с <дата> по <дата>) пени, которые возникли в связи с несвоевременной уплатой налогов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, за 2017-2020 годы.
Таким образом, расчет пени составит:
С <дата> по <дата> – 8483 руб. х 101 х 7,5% / 300 = 214,19 руб.
С <дата> по <дата> – 8483 руб. х 103 х 7,5% / 300 = 218,43 руб.
С <дата> по <дата> – 8483 руб. х 9х 8,5% / 300 = 21,63 руб.
С <дата> по <дата> – 8070,77 руб. х 13 х 8,5% / 300 = 29,72 руб.
С <дата> по <дата> – 8070,77 руб. х 34 х 12% / 300 = 109,76 руб.
С <дата> по <дата> – 8070,77 руб. х 42 х 13% / 300 = 146,88 руб.
С <дата> по <дата> - 8070,77 руб. х 33 х 15% / 300 = 133,16 руб.
С <дата> по <дата> – 18813,77 руб. х 16 х 15% /300 = 150,51 руб.
С <дата> по <дата> – 18813,77 руб. – 3 х 16% / 300 = 30,10 руб.
С <дата> по <дата> – 18795,44 руб. х 75 х 16% / 300 = 751,81 руб.
Итого размер пени за период с <дата> по <дата> составит 1 806 руб. 19 коп.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <дата> по <дата> в размере 1 806 руб. 19 коп.
Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.
Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога в виде пени.
Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.
Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 18 046 руб. 11 коп., из которых:
по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 1 645 руб.;
по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 1 728 руб.;
по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 3 740 руб.;
по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8 975 руб.;
по земельному налогу за 2021 г. в сумме 36 руб.;
по земельному налогу за 2022 г. в сумме 40 руб.;
пени в размере 1 882 руб. 11 коп., из которых: по состоянию на 01 января 2023 г. в размере 75 руб. 92 коп., с <дата> по <дата> общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам в размере 1 806 руб. 19 коп.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2025 г.
Судья А.А. Королева