РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 сентября 2022 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Краморовой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2654/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций; взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <сумма> рублей <сумма> копейки, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в сумме <сумма> рублей <сумма> копейки (налогу – <сумма> рубля <сумма> копеек, пени – <сумма> рубля <сумма> копейки).

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска - 2008, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2006, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2007, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2012, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2006, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога за 2016 год к уплате составила 42 110 рублей. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в установленный срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <сумма> рублей. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки по налогу и соответствующим суммам пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с принятием решения № о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, налоговым органом списана часть задолженности по транспортному налогу и пеням в размере <сумма> рублей <сумма> копеек. Однако, оставшаяся сумма задолженности в размере <сумма> рублей <сумма> копейки (налог – <сумма> рубля <сумма> копеек, пени <сумма> рубля <сумма> копейки) до настоящего времени налогоплательщиком не погашена. В связи с неисполнением ФИО1 требования, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Инспекцией пропущен срок для обращения за взысканием суммы задолженности, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, полагает, что инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в порядке административного судопроизводства, а также имеет право на восстановление пропущенного срока. Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с незначительным пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

В силу требований статей 101, 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного истца, ходатайствовавшего о рассмотрении дела в свое отсутствие, и административного ответчика, уведомленного о дате, времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах своей неявки.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как следует из статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (статья 75 НК РФ).

В силу требований статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено в пункте 1 статьи 360 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из карточки учета транспортных средств, представленной налоговым органом, сведений, полученных от ГУ МВД России по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска - 2011, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2006, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2007, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <***>, VIN: №, год выпуска – 2006, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налоговым органом произведен следующий расчет данного налога за 2016 год:

- <***>; №; ОКТМО №; код ИФНС №; налоговый период - 2016 год; налоговая база – 387,60, 387,00; доля в праве – 1, 1; налоговая ставка – <сумма>; количество месяцев владения в году – 1/12, 2/12; сумма исчисленного налога – <сумма> рубля;

- <***>; №; ОКТМО №; код ИФНС №; налоговый период - 2016 год; налоговая база – 388; доля в праве – 1; налоговая ставка – <сумма>; количество месяцев владения в году – 8/12; сумма исчисленного налога – <сумма> рублей;

- <***>; №; ОКТМО №; код ИФНС №; налоговый период - 2016 год; налоговая база – 264; доля в праве – 1; налоговая ставка – <сумма>; количество месяцев владения в году – 4/12; сумма исчисленного налога – <сумма>;

- <***>; №; ОКТМО №; код ИФНС №; налоговый период - 2016 год; налоговая база – 249; доля в праве – 1; налоговая ставка – <сумма>; количество месяцев владения в году – 1/12; сумма исчисленного налога – <сумма>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2016 год на общую сумму <сумма>.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением.

В связи с тем, что в установленный срок сумма транспортного налога за 2016 год ФИО1 оплачена не была, инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <сумма> рублей <сумма> копейки.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год, налоговый орган предъявил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере <сумма> рублей, по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере <сумма> рублей <сумма> копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска по административному делу № выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год, соответствующих сумм пени на него в общей сумме <сумма> рублей <сумма> копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Кировского района г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административному делу № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В связи с принятием решения № о признании безнадежными ко взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, налоговым органом списана часть задолженности по транспортному налогу и пеням в размере <сумма>. Однако, оставшаяся сумма задолженности в размере 26 839 <сумма> (налог – <сумма>, пени <сумма>) до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.

Инспекцией соблюдены положения пункта 6 статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, при разрешении заявленных требований по существу суд учитывает, что налоговым органом не соблюден срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу требований пункта 1 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

О том, что налогоплательщик ФИО1 обязан был оплатить недоимку по транспортному налогу и пени за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу было доподлинно известно.

Следовательно, у налогового органа возникла обязанность не позднее шести месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика ФИО1 по спорным суммам обязательных платежей и пени Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами совокупности сроков, предусмотренных статьями 48 и 70 НК РФ.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи, о чем свидетельствует штемпель почтового отделения на конверте, то есть в пределах шести месяцев со дня получения налоговым органом копии определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации суд полагает, что административным истцом пропущен срок, установленный для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности по налоговым платежам и пени на них, в связи с чем, административный истец утратил право требовать от налогоплательщика ФИО1 исполнения обязанности по уплате вышеуказанных сумм налоговых платежей и пени на них.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Доказательств наличия у налогового органа объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также последующего своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, иных объективных, уважительных причин пропуска срока административным истцом суду не представлено, а потому правовых оснований для восстановления налоговому органу срока на обращение с административным исковым заявлением в суд не имеется.

Несоблюдение инспекцией установленных налоговым законодательством сроков для взыскания платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме <сумма>, в том числе по транспортному налогу за 2016 год в размере <сумма>, пени по транспортному налогу за 2016 год <сумма> – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 15.09.2022.