Дело № 2а-656/2025

УИД 75RS0013-01-2025-001414-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 г. п. Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Литвинцевой Н.П., при секретаре Филатовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Силинскому ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен и действует Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж. С ДД.ММ.ГГГГ действует новая редакция ст. 75 НК РФ, которой определены нормы по исчислению пеней. Пени рассчитываются на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 118 893,51 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц на общую сумму 12 600 руб. (за 2015 в размере 1 400 руб., за 2016 в размере 1 400 руб., за 2017 в размере 1 400 руб., за 2018 в размере 1 400 руб., за 2019 в размере 1 400 руб., за 2020 в размере 1 400 руб., за 2021 в размере 1 400 руб., за 2022 в размере 1 400 руб., за 2023 в размере 1 400 руб.), земельный налог с физических лиц на общую сумму 2 818 руб. (за 2016 в размере 227 руб., за 2017 в размере 381 руб., за 2018 в размере 432 руб., за 2019 в размере 432 руб., за 2020 в размере 432, за 2021 в размере 432 руб., за 2022 в размере 241 руб., за 2023 в размере 241 руб.), налог на имущество физических лиц на общую сумму 520 руб. (за 2016 в размере 85 руб., за 2017 в размере 96 руб., за 2018 в размере 72 руб., за 2019 в размере 47 руб., за 2020 в размере 47 руб., за 2021 в размере 52 руб., за 2022 в размере 58 руб., за 2023 в размере 63 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на общую сумму 84 334, 03 руб. (за 2017 в размере 23 400 руб., за 2018 в размере 26 545 руб., за 2019 в размере 29 354 руб., за 2020 в размере 5 035,03 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование на общую сумму 18 621,48 руб. (за 2017 в размере 4 590,09 руб., за 2018 в размере 5 840 руб., за 2019 в размере 6 884 руб., за 2020 в размере 1 307,48 руб.). В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности на момент выставления требования составила: по налогам в размере 115 490,51 руб., по пени в размере 35 107,23 руб. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 161 725,15 руб., так как момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось, содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 14 057,17 руб., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 057,17 руб.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание своего представителя не направило при надлежащем извещении о слушании дела, при подаче административного иска ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что находится в сложной жизненной ситуации, не имеет денежных средств для оплаты налоговых платежей.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 118 893,51 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц на общую сумму 12 600 руб. (за 2015 в размере 1 400 руб., за 2016 в размере 1 400 руб., за 2017 в размере 1 400 руб., за 2018 в размере 1 400 руб., за 2019 в размере 1 400 руб., за 2020 в размере 1 400 руб., за 2021 в размере 1 400 руб., за 2022 в размере 1 400 руб., за 2023 в размере 1 400 руб.), земельный налог с физических лиц на общую сумму 2 818 руб. (за 2016 в размере 227 руб., за 2017 в размере 381 руб., за 2018 в размере 432 руб., за 2019 в размере 432 руб., за 2020 в размере 432, за 2021 в размере 432 руб., за 2022 в размере 241 руб., за 2023 в размере 241 руб.), налог на имущество физических лиц на общую сумму 520 руб. (за 2016 в размере 85 руб., за 2017 в размере 96 руб., за 2018 в размере 72 руб., за 2019 в размере 47 руб., за 2020 в размере 47 руб., за 2021 в размере 52 руб., за 2022 в размере 58 руб., за 2023 в размере 63 руб.), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на общую сумму 84 334,03 руб. (за 2017 в размере 23 400 руб., за 2018 в размере 26 545 руб., за 2019 в размере 29 354 руб., за 2020 в размере 5 035,03 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование на общую сумму 18 621,48 руб. (за 2017 в размере 4 590, 09 руб., за 2018 в размере 5 840 руб., за 2019 в размере 6 884 руб., за 2020 в размере 1 307,48 руб.).

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошла задолженность по налогам в размере 115 490,51 руб., пени в размере 35 107,23 руб. ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить образовавшуюся задолженность, в случае не уплаты налоговым органом будут приняты меры предусмотренные законодательством о налогах и сборах по взысканию задолженности.

Расчет сумм пени налоговым органом взят за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с учетом имеющей задолженности в размере 118 893,51 руб. и составил 14 057,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которым постановлено взыскать задолженность в размере 161 725,15 руб.

Поскольку в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Карымского судебного района Забайкальского края с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 14 057,17 руб., на основании данного заявления мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценив вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по пени в размере 14 057,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление, удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю с Силинского ФИО6 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность по уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 057,17 рублей.

Взыскать с Силинского ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу бюджета муниципального района «Карымский район» Забайкальского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Н.П. Литвинцева