Дело № 2а-107/2025
УИД 41RS0009-01-2025-000144-55
строка 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Усть-Камчатск Камчатского края 29 июля 2025 года
Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе судьи Пустобаевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде недоимок по транспортному налогу, пени,
установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя требования тем, что на налоговом учете в УФНС по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика состоит административный ответчик ФИО1, который, согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, в 2019 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, в 2020 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>. В связи с наличием у ФИО1 в собственности объектов налогообложения, в соответствии с требованиями налогового законодательства и Закона Камчатского края «О транспортном налоге в Камчатском крае» от 22.11.2007 № 689, УФНС начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 5 304,00 руб. и за 2020 год в сумме 2 904,00 руб. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 г.г. составила 71,89 руб. (32,51 + 39,38). Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления транспортного налога и налога на имущества, отражены в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях от 03.08.2020 и от 01.09.2021. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, и, в соответствии со ст. 69 НК РФ, УФНС выставлено требование №49825 от 08.07.2023 об уплате налога.
Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился в мировой суд Усть-Камчатского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по налогам пени на общую сумму 10 761,46 руб. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района 31 марта 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением от 23 января 2025 года судебный приказ отменен по заявлению ответчика. В связи с частичной оплатой задолженности, задолженность по налогам и пени составила 1 592,08 руб., и административным ответчиком не погашена.
Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 392,00 руб. и за 2020 год в сумме 4,00 руб., а также пени в сумме 196,08 руб.
В соответствии с главой 33 Кодекса административного судопроизводства Россий-ской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
26 июня 2025 года административным ответчиком ФИО1 представлено суду заявление, в котором он выражает не согласие с административным исковым заявлением и просит суд применить срок исковой давности к требованиям истца, и отказать в исковых требованиях полностью. Сообщает, что транспортный налог ежегодно своевременно им оплачивается, согласно налоговым уведомлениям. Также указывает на то, что в административном исковом заявлении административный истец просит взыскать 1 592 рубля 08 копеек, не обосновав в иске, из чего сложилась данная сумма задолженности. Согласно расчетам за 2019 год необходимо было оплатить 5 304 рубля 00 коп., за 2020 год - 2 904 рубля 00 коп., всего 8 208 рублей. Далее административный истец ссылается на частичную оплату задолженности и просит взыскать задолженность по транспортному налогу и пеню в сумме 1 592 рубля 02 коп. Документов, обосновывающих новую сумму задолженности по транспортному налогу, не представлено. Кем и когда произвелась частичная оплата, и произведенный перерасчет, также документально не представлено. 16 января 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 года, где сумма задолженности составляла за 2019 год - 4 800 рублей, за 2020 год - 2 404 рубля. На основании чего регулярно меняется сумма задолженности по транспортному налогу, из административного искового заявления не усматривается. Из административного искового заявления следует, что требование вынесено в июле 2023 года, а административный истец обратился к мировому судье в январе 2025 года, то есть предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин, в связи с чем, просит применить срок исковой давности (л.д.38-39).
На основании поступивших возражений от ответчика судебный приказ мирового судьи судебного участка №31 Усть-Камчатского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, вынесенный 16.01.2025, отменен 23.01.2025. Срок на подачу административного искового заявления, согласно п.4 ст.48 НК РФ начинает исчисляться с 23.01.2025, соответственно заявление должно быть направлено в суд не позднее 23.07.2025. Административное исковое заявление направлено в Усть-Камчатский районный суд 27.05.2025, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Дополнительно указывают, что требование №49825 от 08.07.2023 получено налогоплательщиком 06.10.2023, согласно сайту Почта России. Налоговое уведомление №19418535 от 01.09.2021 административным ответчиком получено, что подтверждается информацией, размещенной на сайте почты России. Исковые требование административный истец поддерживает в полном объёме (л.д. 43-45).
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, а также материалы дела мирового судьи судебного участка №31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края №2а-61/2025, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).
В силу статьи 19 и пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого на момент возникновения рассматриваемых правоотношений устанавливались налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причи-тающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Из анализа указанных норм следует, что статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога на подачу заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (фактически заявления о вынесении судебного приказа), и шестимесячный срок на подачу соответствующего искового заявления, который исчисляется со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как следует из материалов дела, за ФИО1 значились зарегистрированные транспортные средства:
- в 2019 году <данные изъяты>;
- в 2020 году – <данные изъяты>.
Указанные сведения подтверждены выпиской об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д.12-13, дело №2а-61/2025 л.д.4,6), каких-либо сведений о том, что ответчик в спорный период не регистрировал права собственности на указанные транспортные средства, ответчиком суду не представлено.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым органом посредством почтовой связи направлялись ФИО1 налоговые уведомления, отражающие сведения о налоговой базе и других данных, необходимые для исчисления транспортного налога:
- № от 03.08.2020 по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 304,00 рублей)(согласно копии акта о выделении к уничтожению от 08.04.2024, Реестр формы Ф.103 за 2019 год отобран к уничтожению);
- № от 01.09.2021 по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 904,00 рубля (почтовое отправление с идентификатором 80523163269863) (14,15,16,17).
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц в установленные сроки, ФИО1 направлено требование №49825 по состоянию на 08 июля 2023 года, об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 7 708 рублей 00 копеек и начисленной пени в размере 2 122 рубля 25 копеек, со сроком погашения задолженности до 28 ноября 2023 года (л.д. 18,19).
Далее, в связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности от 08.07.2023 №49825, УФНС по Камчатскому краю 18 марта 2024 года принято Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, указанной в требовании от 08.07.2023 №49825 в размере 10 707,18 руб., которое направлено посредством почтовой связи (почтовый идентификатор 80098594284933) (л.д. 20,21).
Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, как указанной в требовании, суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем на обращение к мировому судье был 28 мая 2024 года в отношении задолженности указанной в требовании.
С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №9008 от 12 апреля 2024 года.
Указанное заявление поступило к мировому судье судебного участка №31 Усть-Камчатского с заявлением о вынесении судебного приказа 10 января 2025 года (согласно штампу регистрации входящей корреспонденции).
16.01.2025 мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края (дело №2а-61/2025) по заявлению Управления, вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2019-2020, 2022 годы в размере 10 461 руб. 46 коп., в том числе: пени за период с 30.06.2020 по 12.04.2024 в размере 3 053 руб. 46 коп.; транспортный налог за 2019 год в размере 4 800 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2022 год вы размере 504 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2020 год в размере 2 404 руб. 00 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 23.01.2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 7, дело №2а-282/2022 л.д. 24,32).
Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился 27.05.2025 (согласно почтовому штампу на конверте).
Обосновывая свои возражения относительно доводов административного ответчика о пропуске срока исковой давности, представитель административного истца в письменном мнении от 11.07.2026, ссылаясь на пункт 3 статьи 48 НК РФ, указал, что налоговый орган вправе обратиться в суд, если на 1 января 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей. На момент формирования требования №49825 от 08.07.2023 сумма задолженности была менее 10 000 рублей. По состоянию на 01.01.2025 сумма задолженности по налогам и пени превысила 10 000 рублей, и Управление в порядке ст.48 НК РФ обратилось 16.01.2025 в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по транспортному налогу, пени на общую сумму 10 761,46 руб.
Вместе с тем, как следует из материалов гражданского дела мирового судьи №2а-61/2025, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа №9008 датировано 12 апреля 2024 года.
Таким образом, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа №9008 от 12 апреля 2024 года, когда сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей, составлено на 1 января 2024 года.
В связи с чем, в соответствии с пп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 01 июля 2024 года.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
В соответствии со статьей 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Управление в административном исковом заявлении не просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.
Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено воз-можности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осу-ществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.
В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд в срок, установленный законом.
Таким образом, административным истцом срок пропущен на момент предъявления им заявления о выдаче судебного приказа, а следовательно также он пропущен при обращении с административным исковым заявлением в суд.
Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении админи-стративного иска.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде налогов и пени в размере 1 592 рубля 08 копеек, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 392 рубля 00 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 рубля 00 копеек; пени в сумме в размере 196 рублей 08 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.С. Пустобаева