Решение по делу № 2А-1406/2023 от 15.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года город Иркутск

Ленинский районный суд города Иркутска в составе председательствующего судьи Трофимовой Э.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Марковой К.Н.,

в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1406/2023 (УИД 38RS0034-01-2023-000299-54) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени.

В обоснование административного иска указала, что административный ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно: автотранспортного средства Toyota Sprinter регистрационный номер №, дата возникновения права собственности ****год, земельного участка по адресу: г.<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности 14.10.2010, отчуждения 02.03.2017.

Пени за неуплату транспортного налога за 2017 год начислены за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в размере 14,98 руб. за 2017 год, за 2018 год в размере 871 руб., за период с 03.12.2019 по 16.02.2020 в размере 16,59 руб. за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год, за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в размере 0,21 руб.

По обращению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 25 Ленинского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ 2а-3654/2022 о взыскании с ФИО2 спорной задолженности, однако в связи с возражениями должника судебный приказ от 08.09.2022 отменен 04.10.2022, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Просила взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 871 руб., пени в размере 14,98 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 045 руб., пени в размере 16,59 руб., начисленную за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, по земельному налогу за 2017 год в размере 12 руб., пени в размере 0,21 руб., начисленную за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, всего взыскать 1 959,78 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, причины неявки суду не известны.

Исследовав и оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности в их совокупности и взаимной связи, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное (части 2 и 5 статьи 15 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Иркутской области от 04.07.2007г. № 53 ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате установленных налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям регистрирующего органа ФИО2 является владельцем транспортного средства: <...> регистрационный номер №, дата возникновения права собственности 06.03.2017, и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности 14.10.2010, дата отчуждения 02.03.2017.

Расчет размера транспортного налога и земельного налога произведен Межрайонной ИФНС России N 19 по Иркутской области в налоговых уведомлениях:

- №12307407 от 24.06.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018 за 2017 год транспортного налога в сумме 871 руб. за 10 месяцев налогового периода, земельного налога за 2017 год в сумме 12 руб. за 2 месяца налогового периода.

- №19511704 от 04.07.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019 за 2018год транспортного налога в сумме 1045 руб. за 12 месяцев налогового периода.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных налогов сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога:

- № 25901 по состоянию на 09.02.2019 об уплате транспортного налога в размере 871 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), пени в размере 14,98 руб., земельного налога в размере 12 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), пени в размере 0,21 руб.; срок исполнения требования определен до 20.03.2019;

- № 12816 по состоянию на 17.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 1 045 руб. (по сроку уплаты 02.12.2019), пени в размере 16,59 руб., срок исполнения требования определен до 02.04.2020.

Факт направления налогоплательщику указанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога подтвержден списками почтовых отправлений.

05.02.2022 налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 08.09.2022 мировым судьей судебного участка № 25 Ленинского района г.Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-3654/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1045руб., пени в размере 16,59 руб., транспортному налогу за 2017 г. в размере 871 руб., пени в размере 14,98 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 12 руб., пени в размере 0,21 руб.

04.10.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Проверяя соблюдение срока принудительного взыскания налоговой задолженности, суд приходит к следующему.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налогового кодекса Российской Федерации, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами. Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Пунктом 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (абзац 3 пункта 50 Постановления N 57).

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года, общая сумма налога, пеней, штрафов, подлежащая взысканию в судебном порядке, увеличена до 10000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования N 25901 от 09.02.2019 (20.03.2019) сумма налогов и пени не превысила 10 000 рублей, налоговый орган в установленный шестимесячный срок (05.04.2022) обратился в суд к мировому судье за судебным приказом.

Также административным истцом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением (30.01.2023) после отмены судебного приказа (04.10.2022).

Сведений об исполнении ФИО2 обязанности по уплате спорной налоговой задолженности в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Возражая относительно исполнения судебного приказа, ФИО2 указал, что транспортное средство было изъято в 2017 году на основании приговора суда.

Приговором Свердловского районного суда <адрес> от ****год по уголовному делу №, вступившим в законную силу ****год, ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 5 ст. 228.1 Уголовного кодекса Российской Федерации и ему назначено наказание в виде 7 лет лишения свобод, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима, со штрафом в размере 80 000 рублей.

Постановлено срок наказания исчислять с 25.04.2018, в срок наказания зачесть период задержания в качестве подозреваемого и содержания под стражей с ****год по ****год включительно.

Обращено взыскание, в счет уплаты штрафа ФИО2, на автомобиль «<...> регистрационный знак № №, принадлежащий ФИО2, который передан на хранение на стоянку Межмуниципального управления МВД России «Красноярское», расположенную по адресу: <адрес> (свидетельство о регистрации транспортного средства № № на автомобиль, страховой полис ОСАГО серии ХХХ №, один ключ с брелоком сигнализации от автомобиля - упакованные в полимерный пакет, - хранятся в камере хранения вещественных доказательств МУ МВД России «Красноярское» по уголовному делу №, квитанция-расписка о приеме вещественных доказательств от 11.09.2017 г. №10/1917).

В случае образования, в силу реализации имущества – автомобиля, вырученной суммы стоимости автомобиля превышающей сумму наложенного штрафа, разницу превышающую сумму штрафа (с учетом также затрат на совершение исполнительных действий по реализации имущества и его хранения до реализации) перечислить на личный счет ФИО3 по месту отбывания наказания.

Арест на автомобиль «<...>», государственный регистрационный знак № №, принадлежащий ФИО2, который передан на хранение на стоянку Межмуниципального управления МВД России «Красноярское», расположенную по адресу: <адрес>, наложенный постановлением Советского районного суда г. Красноярска от 02.10.2017 года, сохранить до обращения взыскания на автомобиль.

По исполнению обращения взыскания на автомобиль «<...>», государственный регистрационный знак № №, арест на автомобиль отменить со дня обращения взыскания.

По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства по делу автомобиль «<...>», государственный регистрационный знак № принадлежащий ФИО2, переданный на хранение на стоянку Межмуниципального управления МВД России «Красноярское», расположенную по адресу: <адрес>; свидетельство о регистрации транспортного средства № № на автомобиль, страховой полис ОСАГО серии ХХХ №, один ключ с брелоком сигнализации от автомобиля - упакованные в полимерный пакет, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств МУ МВД России «Красноярское» по уголовному делу №, квитанция-расписка о приеме вещественных доказательств от 11.09.2017 г. №10/1917), - оставить на хранении по месту нахождения, до обращения взыскания на автомобиль, в соответствии с данным приговором суда; свидетельство о регистрации транспортного средства, страховой полис ОСАГО, один ключ с брелоком сигнализации от автомобиля – передать, при обращении взыскания на автомобиль, вместе с автомобилем.

12.07.2021 постановлением судебного пристава-исполнителя МОСП по исполнению особых исполнительных производств окончено фактическим исполнением исполнительное производство № 19430/18/24002-ИП от 07.06.2018, возбужденное в отношении ФИО2 на основании исполнительного листа ФС № 021003131 от 25.05.2018, выданного Свердловским районным судом г. Красноярска по делу № 1-150/2018, взыскатель Главное управление Министерства внутренних дел Российской Федерации по Красноярскому краю, предмет исполнения уголовный штраф в размере 80 000 рублей.

Как следует из постановления, взыскание по исполнительному производству осуществлялось в период с сентября 2020 г. по июль 2021 г., штраф выплачен в полном объеме.

Давая оценку установленным обстоятельствам, суд исходит из следующего.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Из положений части 3 статьи 3, статьи 357, части 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ, статьи 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует, что конфискация имущества на основании обвинительного приговора влечет прекращение права собственности и, как следствие, собственник освобождается от обязанности уплаты транспортного налога.

Однако в рассматриваемом случае уголовное наказание в виде конфискации имущества приговором Свердловского районного суда г.Красноярска от 25.04.2018 ФИО2 назначено не было. Суд обратил взыскание на принадлежащее подсудимому имущество счет уплаты штрафа, как это предусмотрено ч. 2 ст. 88 Уголовного кодекса Российской Федерации.

То обстоятельство, что в рамках уголовного преследования принадлежащий ФИО2 автомобиль был арестован, помещен на штрафстоянку до его реализации при исполнении приговора в части обращения взыскания на имущество, не влечет за собой прекращения права собственности и не свидетельствуют об отсутствии основания для начисления транспортного налога. Отсутствие у владельца транспортного средства фактически использовать автомобиль в связи в период нахождения под стражей и (или) в период отбытия наказания, также не является обстоятельствами, с которыми закон связывает с освобождением от уплаты транспортного налога.

С учетом спорного налогового периода (2017-2018 г.г.) в совокупности со сведениями о периоде, в течение которого с ФИО2 взыскан уголовный штраф (2020-2021 г.г.), и сведениями о регистрации за ФИО2 транспортного средства, отсутствие в материалах дела сведений о том, обращено ли фактически взыскание на транспортное средство, по мнению суда, правового значения не имеет.

При этом ФИО2, освободившись 17.06.2022 после отбытия наказания по приговору Свердловского районного суда г.Красноярска от 25.04.2018, имел возможность обратиться в регистрирующий орган в установленном порядке для внесения в учетную базу соответствующих изменений (например, смена владельца, прекращение регистрации в виду утраты транспортного средства, др.)

В связи с этим суд приходит к выводу, что у налогового органа имелись основания для начисления и взыскания транспортного налога, поскольку в 2017-2018 ФИО2 являлся законным владельцем объекта налогообложения-спорного транспортного средства, и несмотря на вступление в законную силу приговора суда 22.05.2018 по состоянию на 01.01.2019 он не был исполнен в части обращения взыскания на транспортное средство.

Относительно требований о взыскании земельного налога за 2017 год, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, возражений от административного истца не поступили.

Принимая во внимание наличие документального подтверждения нахождения в собственности административного ответчика в период с 14.10.2010 по 02.03.2017 земельного участка кадастровый №, земельный налог за 2 месяца 2017 года начислен правомерно и при соблюдении порядка его принудительного взыскания, оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска в соответствующей части у суда не имеется.

Согласно п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также с учетом положений п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета.

Следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Иркутск» в сумме 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст.ст. 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № зарегистрированному по адресу: г. Иркутск, <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 871 (Восемьсот семьдесят один) рубль 00 копеек, пени в размере 14 (Четырнадцать) рублей 98 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 045 (Одна тысяча сорок пять) рублей 00 копеек, пени в размере 16 (Шестнадцать) рублей 59 копеек, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, по земельному налогу за 2017 год в размере 12 (Двенадцать) рублей 00 копеек, пени в размере 0 (Ноль) рублей 21 копейка, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, а всего 1 959 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ленинский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.В. Трофимова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 июля 2023 года.