Решение по делу № 2А-2570/2023 от 04.12.2023

Дело № 2а-2570/2023

УИД 27RS0006-01-2022-003149-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Зыковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Гейц С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 до 14.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, согласно ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ, на него возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 01.01.2017 по 31.12.2017 по страховым взносам на ОПС в размере 23400 руб. и на ОМС в размере 4590 руб. сроком уплаты 09.01.2018; за расчетный период с 01.01.2018 по 31.12.2018 по страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб. и на ОМС в размере 5840 руб. со сроком уплаты 09.01.2019; за расчетный период с 01.01.2019 по 31.12.2019 по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб. и на ОМС в размере 6884 руб. со сроком уплаты 31.12.2019; за расчетный период с 01.01.2020 по 14.12.2020 по страховым взносам на ОПС в размере 19389.49 руб., на ОМС в размере 8040.94 руб. со сроком уплаты 29.12.2020.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком своевременно и в полном объеме налоговые обязательства не исполнены, налоговым органом было направлено требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафов от 28.10.2020 № 44916, в котором предложено уплатить задолженность и пени по страховым взносам.

По сведениям, поступившим в соответствии со статьей 85 НК РФ из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель Mitsubishi-Chariot, год выпуска 1998, дата регистрации 19.09.2015, в связи с чем в соответствии со статьями 357, 358 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 362 НК РФ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018, 2019, 2020 гг., согласно налогового уведомления от 15.08.2019 № 22967264, от 03.08.2020 № 23328685, от 01.09.2021 № 26024797

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, налоговым органом было направлено требование от от 28.10.2021 № 44916, от 16.12.2021 № 54354 об уплате налога (пени, штрафа).

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы и транспортный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Задолженность по страховым взносам и транспортному налогу до настоящего времени ответчиком полностью не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 2428,43 руб. (2017 г. – 589,83 руб., 2018 – 903,85 руб., 2019 г. – 494,21 руб., 2019 г. – 51,09 руб., 2020 г. – 389,45 руб.);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 10486,47 руб., (2017 г. – 3083,79 руб., 2018 г. – 4108,28 руб., 2019 г. – 2107,38 руб., 2019 г. – 247,94 руб., 2020 г. – 939,08 руб.);

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 86,47 руб. (2018 г. – 40,25 руб., 2019 г. – 38,1 руб., 2020 г. – 8,12 руб.), а всего на общую сумму 13001,37 руб.

В ходе рассмотрения дела административны истец уменьшил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени, начисленной на недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 10 486,47 руб., в том числе: 3 083,79 руб. за расчётный период 2017 г., 4 108,28 руб. за расчётный период 2018 г., 2 355,32 руб. за расчётный период 2019 г., 939,08 руб. за расчётный период 2020 г.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 428,43 руб., в том числе: 589,83 руб. за расчётный период 2017 г., 903,85 руб. за расчётный период 2018 г., 545,30 руб. за расчётный период 2019 г., 389.45 руб. за расчётный период 2020 г., а всего на общую сумму 12914,90 руб.

Административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, об отложении судебного заседания – не ходатайствовал, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налоговой службы.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, представил письменные возражения относительно заявленных требований, согласно которым истец не направлял в его адрес копию искового заявления, после подачи в феврале 2022 г. декларации по форме 3-НДФЛ на получение стандартного налогового вычета на детей, сумма излишне уплаченного налога составила 9620 руб., за счет данных средств сумма транспортного налога была списана в полном объеме, а сумма налогов и пеней осталась прежней, однако сумма 6200 руб. была удержана в счет долга, просил применить срок исковой давности, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц (ст. 8 НК РФ). Плательщик страховых взносов участник налоговых отношений.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в порядке, установленном данной статьей кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно п.п. 1, 2 ст.432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плателыциками указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками..

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 15.10.2014 по 14.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предприния (ОГРНИП №), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 419, 430, 432 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) ФИО1 были исчислены суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчётный период 2017 года (01.01.2017 - 31.12.2017) в размере: ОПС - 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей от 24.01.2018 № 864, со сроком уплаты 09.01.2018.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом в отношении ФИО1 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика, а в последующем в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 16.02.2018 № 1954 о взыскании задолженности за счет имущества должника в сумме 75 479,62 руб.

На основании постановления налогового органа в отношении ИП ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за расчётный период 2017 года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 243-ФЗ) ФИО1 были исчислены суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчётный период 2018 года (01.01.2018 - 31.12.2018) в размере: ОПС - 26545 руб., ОМС - 5840 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей от 24.01.2019 № 976, со сроком уплаты 09.01.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом в отношении ФИО1 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика, а в последующем в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 26.03.2019 № 601 о взыскании задолженности за счет имущества должника в сумме 34 846,53 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 243-ФЗ) ФИО1 были исчислены суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчётный период 2019 года (01.01.2019 - 31.12.2019) в размере: ОПС - 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей от 16.01.2020 № 2310, со сроком уплаты 31.12.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом в отношении ФИО1 в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счет денежных средств налогоплательщика, а в последующем в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено постановление от 27.02.2020 № 587 о взыскании задолженности за счет имущества должника в сумме 36 351, 24 руб.

В связи с прекращением 14.12.2020 статуса индивидуального предпринимателя и с учетом положений п. 5 ст. 430 НК РФ, ФИО2 исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за расчётный период 2020 г. (01.01.2020 - 14.12.2020) в размере 19 389,49 руб. и 8 040,94 руб., соответственно.

Недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС за расчётный период 2020 г. взыскана с ФИО2 в судебном порядке на основании решения Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01.03.2022 по делу № 2а-454/2022.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за наркушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом сформировано требование от 28 октября 2021 года № 44916 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Данное требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается экранной копией АИС Налог – 3 «требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов».

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебный приказ выдавался 06.05.2022 года, однако определением мирового судьи от 25.05.2022 года судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 27.10.2023 года (л.д.50), т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Произведенный налоговым органом расчет пеней соответствует нормам налогового законодательства.

Доводы административного ответчика о том, что в декабре 2021 г. налоговый орган уже обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и пеням за платежные периоды начиная с 01 января 2017 г. по декабрь 2020 г., общая сумма долга составляла 27 570,33 руб., в декабре 2020 г. ИП ликвидировано, следовательно, заявленные требования должны были быть окончательными, однако, 07.07.2023 г. Федеральной налоговой службой было выставлено требование №203273 об уплате задолженности на общюю сумму 97 138,71 руб. суд находит несостоятельными, поскольку как следует из представленного истцом расчета, период образования пени, подлежащей взысканию по настоящему делу, не входит в периоды, взысканные решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от 01.03.2022 по делу № 2а-454/2022, а также выставленные в требовании №203273.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, который составляет три года, основаны на неправильном толковании норм права, поскольку порядок исчисления сроков обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, пеней предусмотрен положениями Налогового кодекса Российской Федерации и в данном случае эти сроки не пропущены.

Доводы административного ответчика о том, что истец не направлял в его адрес копию административного искового заявления, опровергаются имеющейся в материалах дела копией списка внутренних почтовых отправлений от 07.10.2022 г., исходя из которой иск направлен по адресу регистрации ФИО1: 680550, <адрес>, ШПИ 80087777268327, и получен ФИО1 12.10.2022 г. (л.д. 9, 10).

Поскольку требования об уплате пени в полной мере административным ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится недоимка на общую сумму 12 914,90 руб., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 516,60 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени, начисленной на недоимку по:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 516,60 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Мотивированное решение суда составлено 18.12.2023 года.

Судья: Н.В. Зыкова