УИД: 36RS0006-01-2025-009562-21
№ 2а-4641/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 ноября 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:
Председательствующего: Шумейко Е.С.,
При секретаре: Петько Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2:
- о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 900 руб.,
- о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 300 руб.,
- о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 300 руб.,
- о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 в размере 3 075,28 руб.,
- о взыскании пени до 01.01.2023 в размере 547,30 руб.,
Установил :
МИФНС России № 15 по Воронежской области обратились в Центральный районный суд города Воронежа с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 14 122,58 руб.
Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что на имя ФИО2 в 2019, 2022-2023 г. были зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ:
Автомобиль марки №
Расчет транспортного налога за 2019 г.:
130 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 900,00 руб.
Всего транспортного налога за 2019 год: 3 900,00 руб.
Автомобиль марки №
Расчет транспортного налога за 2022 г.:
110 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 300,00 руб.
Всего транспортного налога за 2022 год: 3 300,00 руб.
Автомобиль марки №
Расчет транспортного налога за 2023 г.:
110 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 300,00 руб.
Всего транспортного налога за 2023 год: 3 300,00 руб.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО2 не была исполнена.
В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-03 от 27.12.2002 г., ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 36711197 от 01.09.2020, № 116117040 от 29.07.2023, № 187242933 от 03.08.2024.
В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено требование № 27091 от 23.07.2023.
В установленные сроки требование не было исполнено.
Налоговым органом были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 в размере 3 075,28 руб., пени до 01.01.2023 в размере 547,30 руб.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа.
29.05.2025 был вынесен судебный приказ № №.
Мировым судьей судебного участка №1 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.06.2025.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. Суду предоставлены письменные объяснения.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Судом постановлено рассмотреть дело в его отсутствие.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области не явился. Судом постановлено рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, изучив доводы заявленного иска, предоставленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам:
На основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что на имя ФИО2 в 2019, 2022-2023 г. были зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ:
1. Автомобиль марки №
Расчет транспортного налога за 2019 г.:
130 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 900,00 руб.
Всего транспортного налога за 2019 год: 3 900,00 руб.
2. Автомобиль марки №
Расчет транспортного налога за 2022 г.:
110 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 300,00 руб.
Всего транспортного налога за 2022 год: 3 300,00 руб.
3. Автомобиль марки №
Расчет транспортного налога за 2023 г.:
110 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 300,00 руб.
Всего транспортного налога за 2023 год: 3 300,00 руб.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Так, часть 2 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Расчет транспортного налога судом проверен и признается арифметически верным.
В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-03 от 27.12.2002, ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 36711197 от 01.09.2020, № 116117040 от 29.07.2023, № 187242933 от 03.08.2024.
Обязанность по уплате налогов ФИО2 в установленный законом срок не исполнена.
В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО2 было направлено требование № 27091 от 23.07.2023.
В установленные в требовании сроки требование не было исполнено.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа.
29.05.2025 был вынесен судебный приказ № №.
Мировым судьей судебного участка №1 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24.06.2025.
Доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2022, 2023 годы, административным ответчиком не предоставлены.
Установленные по делу обстоятельства позволяют суду прийти к выводу о том, что административным ответчиком не предоставлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019, 2022, 2023 годы, в связи с чем, административные исковые требования о задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 900 руб., за 2022 год в размере 3 300 руб., за 2023 год в размере 3 300 руб. подлежат удовлетворению.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налоговым органом начислены пени.
С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.
В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
К административному иску приложен расчет пени, включенный в заявление о вынесении судебного приказа.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 3 900,00 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
01.01.2023 -23.07.2023
204
7,5
300
198,90
24.07.2023 - 14.08.2023
22
8,5
300
24,31
15.08.2023 - 17.09.2023
34
12
300
53,04
18.09.2023 -29.10.2023
42
13
300
70,98
30.10.2023-01.12.2023
33
15
300
64,35
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02.12.2023 составила 7 200,00
руб., на нее были начислены пени:
размере:
02.12.2023 - 17.12.2023
16
15
300
57,60
18.12.2023-28.07.2024
224
16
300
860,16
29.07.2024-15.09.2024
49
18
300
211,68
16.09.2024-27.10.2024
42
19
300
191,52
28.10.2024-02.12.2024
36
21
300
181,44
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на
03.12.2024 составила 10 500,00
руб., на нее были начислены пени:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
03.12.2024-31.12.2024
29
21
300
213,15
01.01.2025-09.05.2025
129
21
300
948,15
Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 составляет 3 075,28 руб.
Административные исковые требования в данной части являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании суммы пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023 года, в размере 547,30 руб.
В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Административным истцом, в обосновании наличия права на взыскание пени указано, что по заявлению меры по взысканию сумм налогов, на которые были начислены пени в размере 547,30 руб. налоговым органом не принимались.
Основания для взыскания пени в указанной части отсутствуют, в связи с чем, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в части требования о взыскании пени в размере 547,30 руб.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 частично удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 900 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 300 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 300 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 в размере 3 075,28 руб.
Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО2 в остальной части оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято судом 28.11.2025.
Судья: Е.С. Шумейко