Мотивированное решение изготовлено 15.06.2022 УИД: 66RS0002-02-2022-001088-72

Дело № 2а-1655/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июня 2022 года г. Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Евдокимовой Т.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

05.04.2022 в суд поступило вышеуказанное административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 28801,64 руб. и пени за период с 10.01.2020 по 12.02.2020 в размере 203,29 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6754,46 руб. и пени за тот же период – 47,67 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2018 годы в размере 12 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 до 24.12.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в спорный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения, также являлась плательщиком налогу на имущество. Обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год, пени по налогу на имущество административным ответчиком не была исполнена, ей направлено требование об уплате задолженности. Данное требование в установленный срок добровольно не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебном заседании указала, что страховые взносы при прекращении деятельности в качестве предпринимателя не оплачивала, по взысканию пени на налогу на имущество возражает в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Руководствуясь положениями части 3 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, материалы приказного производства по делу №2а-2087/2020, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего до 01 января 2017 года в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов у таких лиц возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается только с прекращением (приостановлением) данного статуса. При этом, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.5 указанной статьи, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок административный ответчик обязательства по внесению страховых взносов не исполнил.

Суд признает доводы административного иска основанными на положениях Налогового кодекса Российской Федерации, что подтверждается представленными при рассмотрении спора доказательствами, которым дана полная и всесторонняя оценка в соответствии со статьями 59, 62, 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя с 25.03.2015 по 24.12.2019. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика, направлено требование N 7990 об уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6754,46 руб. и взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 28801,64 руб., а также пени в размере 47,67 руб. и 203,29 руб. соответственно. Данное требование направлено административным истцом 21.02.2020 (л.д. 33)0.

Требование МИФНС России №24 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с данным административным исковым заявлением.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Соответственно у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам, пени по указанному выше требованию со сроком для его добровольного исполнения до 07.04.2020 – 07.10.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 09.07.2020.

Мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района Свердловской области 14.07.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2. недоимки по страховым взносам, пени. 11.01.2022 судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в районный суд 24.03.2022, то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, заявленная ко взысканию сумма недоимки по налогу обоснована и верна, подтверждается предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца.

Вместе с тем, из представленного по запросу суда материала исполнительного производства №78174/20/6602-ИП, возбужденного на основании судебного приказа по делу №2а-2087/2020, с ФИО3 взыскано 963,20 руб., на дату окончания исполнительного производства задолженность составила 35240,25 руб., между тем, установить по какому налогу, взносу, пени взыскана данная сумма не представляется возможным, что не исключает право административного ответчика обратиться к мировому судье с соответствующем заявлением о повороте судебного приказа.

По требованию о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество за 2015-2018 годы.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.12.2013 № СА-4-7/23663, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налогов и сборов по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание, что требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, то при предъявлении самостоятельных требований о взыскании пени проверке подлежат не только соблюдение порядка направления требования о взыскании пени (пункт 8 статьи 69, пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации) и срока обращения в суд о взыскании пени (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и следующие обстоятельства: была ли произведена уплата недоимки по налогу и когда; был ли соблюден порядок взыскания недоимки налоговым органом в случае ее неуплаты налогоплательщиком, и предъявлялись ли требования о взыскании недоимки в суд.

Совокупностью исследованных судом доказательств, которые сторонами не опорочены и не оспорены, установлено, что в связи с наличием недоимки по налогу на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России №24 по Свердловской области в адрес ФИО2 соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования № 7990 от 13.02.2020, №23296 от 25.02.2019.

Согласно налоговым уведомления №20059217 от 04.07.2019 сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год определена размере 202 руб., №118934223 от 10.07.2017 в размере 172 руб. за период с 2015-2016 годы.

По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платеже за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, обязанность по доказыванию соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей лежит на налоговом органе и в данном случае не выполнена.

По настоящему делу требование об уплате пени за несвоевременную уплату налога за 2015-2016 год подлежало направлению ответчику в срок до 01.03.2018 (01.12.2017 + 3 месяца).

С учетом положений статьи 6.1 Налогового кодекса РФ предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по пени по требованию от 25.02.2019 №23296 истекал 14.09.2018 года (01.03.2018 года (дата, до которой подлежало направлению требование) + 6 рабочих дней (поскольку требование направлено почтой, то есть до 14.03.2018) + 6 месяцев).

Требование об уплате пени за несвоевременную уплату налога за 2017-2018 год подлежало направлению ответчику в срок до 01.03.2019 (01.12.2018 + 3 месяца).

С учетом положений статьи 6.1 Налогового кодекса РФ предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по пени истекал 13.09.2019 года (01.03.2019 года (дата, до которой подлежало направлению требование) + 6 рабочих дней (поскольку требование направлено почтой, то есть до 13.03.2019) + 6 месяцев).

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 09.07.2020.

Оценивая изложенное в совокупности суд находит, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа уже по истечении шестимесячного срока, предусмотренного положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд.

При этом административным истцом не приведены доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд также не представлено.

В связи с изложенным пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований в данной части.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 для зачисления в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (расчетный период 2019 год): налог в размере 6754,46 руб., пени 47,67 руб. за период с 01.01.2020 по 12.02.2020; недоимку на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (расчетный период 2019 год): налог в размере 28801,64 руб., пени 203,29 руб. за период с 10.01.2020 по 12.02.2020, всего 35807,06 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1274,21 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга.

Судья Т.А. Евдокимова