Решение по делу № 2А-1475/2025 от 06.05.2025

Дело № 2а-1475/2025

64RS0046-01-2024-001190-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 , в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность:

по пени по транспортному налогу за 2019 год на сумму 3 270,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 67,38 руб.;

по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 445,46 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 224,61 руб.;

по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 270,00 руб.. соответствующие пени за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 24,52 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 270,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 632,87 руб., соответствующие пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 4,75 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 697,00 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 172,87 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 416,82 руб.;

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 172,87 руб. начисленныеза период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 50,94 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 172,87 руб. начисленныеза период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 111,15 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 8 172,87 руб. начисленныеза период с 18.09.2023 по 18.09.2023 в размере 3,54 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 7 172,87 руб. начисленныеза период с 19.09.2023 по 29.10.2023 в размере 127,44 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 7 172,87 руб. начисленныеза период с 30.10.2023 по 03.11.2023 в размере 17,93 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 6 672,87 руб. начисленныеза период с 04.11.2023 по 01.12.2023 в размере 93,42 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 10 639,87 руб. начисленныеза период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 85,12 руб.

по пени на общее отрицательное сальдо в размере 10 639,87 руб. начисленныеза период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 374,52 руб., всего общую сумму задолженности по налогу 9315,33 руб., по пени 1602,14 руб. В обоснование требований административным истцом указано, что транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>. В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020- 2022 г.г. по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 год - 523 руб., за 2020 год - 576,00 руб., за 2021 год - 633,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ):

- за 2020 год: 523,00*1,1= 576,00 руб., за 2021 год: 576,00*1,1= 633,00 руб., за 2022 год: 633,00*1,1= 697,00 руб.

ФИО1 является владельцем транспортного средства ПЕЖО 307, 109 л.с., государственный регистрационный знак <***>. Транспортный налог рассчитан по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога, за 2020 г.:109,00*30,00*1*12/12=3 270,00 руб. за 2021 г.:109,00*30,00*1*12/12=3 270,00 руб. за 2022 г.:109,00*30,00*1*12/12=3 270,00 руб.

ФИО1 в соответствии со ст.400 и 387 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В личный кабинет налогоплательщика инспекция направила налоговые уведомления № от 01.09.2021 на уплату налогов за 2020 год, № от 01.09.2022 на уплату налогов за 2021 год, № от 01.08.2023 на уплату налогов за 2022 год.

После получения налоговых уведомлений имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

По транспортному налогу пени за 2019 год на сумму 3 270,00 руб. за период с

по 31.12.2022 в размере 67,38 руб. в т.ч.:

за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)= 50,96руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)= 17,17 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 27,25 руб.

= за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 24,58руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)= 34,72руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)= 30,90руб.

за период с 25.10.2021 по 07.11.2021 (14 дней просрочки) = 3 270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 11,44руб. Уплачено 07.11.2021 налога в сумме 1694,20 руб.

за период с 08.11.2021 по 18.11.2021 (11 дней просрочки) = 1 575,80 руб. (сумма неуплаченного налога) * 11 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 4,33 руб. Уплачено 18.11.2021 налога в сумме 575,80руб.

за период с 19.11.2021 по 19.12.2021 (31 дней просрочки) = 1000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 31 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 7,75 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 15,87руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 4,43 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 21,33 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1000,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 22,75руб. Уплачено 07.11.2021 пени в сумме 196,21 руб.

Уплачено 04.12.2021 пени в сумме 9,89 руб. Налог полностью уплачен 18.09.2023

Пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 270,00 руб. за период с

по 31.12.2022 в размере 224.61 руб. в т.ч.:

за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 (18 дней просрочки) = 3270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 18 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 14,72 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 3270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 51,88руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 3270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 14,50руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 3270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 69,76руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 3270,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 74,39руб. Уплачено 04.12.2021 пени в сумме 0,64 руб.

Пени по транспортному налогу за 2021 год на сумму 3 270,00 руб. за период с

по 31.12.2022 в размере 24,52 руб. в т.ч.:

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 3270,00 руб.

(сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 24,52 руб.

Пени по налогу на имущество за 2021 год на сумму 633,00 руб. за период с 02.12.2022

по 31.12.2022 в размере 4,75 руб. в т.ч. погашено налога в порядке зачета 19.07.2022 в сумме 0,13 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 632,87 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 4,75 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 172, 87 руб., в т.ч.:

транспортный налог в сумме 7 540,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2019 год - 1000,00 руб., за 2020 год - 3270,00 руб., за 2021 год - 3270,00 руб.),

налог на имущество за 2021 год в сумме 632,87 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени в сумме 1280,88 руб. на отрицательное сальдо, в т.ч.:

на недоимку в размере 8 172,87 руб. начислены пени за период с 01.01.2023по

в размере 416,82 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

на недоимку в размере 8 172,87 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по

в размере 50,94 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

на недоимку в размере 8 172,87 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по

в размере 111.15 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

на недоимку в размере 8 172,87 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по

в размере 3,54 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

на недоимку в размере 7 172,87 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 1000,00 руб.) начислены пени за период с 19.09.2023 по 29.10.2023 в размере 127,44 руб. (за 41 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П=Нх1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 7 172,87 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по

в размере 17,93 руб. (за 5 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

- на недоимку в размере 6 672,87 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 500,00 руб.) начислены пени за период с 04.11.2023 по 01.12.2023 в размере 93, 42 руб. (за 28 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД),

- на недоимку в размере 10 639,87 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 3 960,00 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 1 431,00 руб.) начислены пени за период с 01.12.2023 по 17.12.2023 в размере 85,12 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД),

на недоимку в размере 10 639,87 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 21.02.2024 в размере 374.52 руб. (за 66 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №33539 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что ФИО1 с 24.01.2020 является пользователем личного кабинета, требование и налоговые уведомления были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Саратова от 02.09.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следует отметить, что транспортный налог за 2020 год оплачен в сумме 1824,54 руб., в связи с чем актуальной остается задолженность в сумме 1 445,46 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования административного иска признала в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дне слушания заинтересованное лицо извещено, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, заинтересованного лица (представителя).

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменных доказательств, содержащихся в материалах дела, материалы дела по заявлению МИФНС № 23 по Саратовской области о вынесении судебного приказа и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес> В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020- 2022 г.г. по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 год - 523 руб., за 2020 год - 576,00 руб., за 2021 год - 633,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период * коэффициент 1,1 (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

- за 2020 год: 523,00*1,1= 576,00 руб.,

- за 2021 год: 576,00*1,1= 633,00 руб.,

- за 2022 год: 633,00*1,1= 697,00 руб.