Дело № 2а-386/2025 УИД № 48RS0021-01-2025-000454-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего Баранова И.В.,

при секретаре Лизуновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что он является плательщиком транспортного налога и налога на землю. ФИО1 в 2021 и 2022 году являлся собственником транспортных средств ИЖ 2717-230 госномер №***, ГАЗ 21Р госномер №***, ИНФИНИТИ FX30D госномер №***, HONDA FIT госномер №***. За 2021 год исчислен транспортный налог в сумме 8873,00 рублей, за 2022 год в сумме 12892,00 рубля. С учетом частичной уплаты транспортного налога за 2021 год задолженность составляет 7683,00 рублей. Кроме того ФИО1 является собственником земельных участков по адресам: N... За 2021 год исчислен земельный налог в сумме 215,0 рублей. За несвоевременную уплату налога исчислена пеня в размере 2894,83 рубля по состоянию на 16.04.2024 (период 2021 и 2022 года), которые просили взыскать с ответчика.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. Истец надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 2 и 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3).

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории г. Ельца», утвержденным Решением Елецкого городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 года № 22 налоговые ставки устанавливаются 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Судом установлено, что у ответчика в собственности (владении, пользовании) находился в 2022 году земельный участок, расположенный по адресу: N...

Таким образом, ФИО1 является плательщиков земельного налога.

Как следует из выписки из ЕГРН от 31.01.2025 ФИО2 в 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером N...

Право собственности на земельный участок с кадастровым номером N..., было прекращено 08.06.2021.

Согласно данным УФНС России по Липецкой области за 2022 год исчислен земельный налог в сумме 215,0 рублей.

Вместе с тем, как указано выше, в собственности у ответчика в 2022 году находился только один земельный участок, и согласно расчету земельного налога он составит 196,0 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 93220,0; налоговый вычет – 27966,0; налоговая ставка – 0,30; количество месяцев – 12/12.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно Приложению к указанному Закону (в редакции, действовавшей на момент исчисления и уплаты налога) применительно к данному делу установлены следующие ставки транспортного налога: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 28 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году ответчику принадлежали транспортные средства ИЖ 2717-230 госномер №***, ГАЗ 21Р госномер №***, ИНФИНИТИ FX30D госномер №*** что подтверждается карточками АМТС.

Автомобиль марки HONDA FIT госномер №*** в собственности ФИО1 в 2022 году не был зарегистрирован.

Автомобили марки ИНФИНИТИ FX30D госномер №***, HONDA FIT госномер №*** в собственности ФИО1 в 2021 году не были зарегистрированы.

За 2021 год исчислен транспортный налог в сумме 7729,62 рублей.

Вместе с тем, поскольку у ответчика было 2 транспортных средства, то расчет будет следующим:

– ИЖ 2717-230 госномер №***: 154,0 рублей – налоговая ставка 74,0; количество месяцев 7/12; размер налоговых льгот 925,0;

– ГАЗ 21Р госномер №***: 625,0 рублей – налоговая ставка 75,0; количество месяцев 5/12;

Итого транспортный налог за 2021 год составит 779,0 рублей.

За 2022 год исчислен транспортный налог в сумме 12892,0 рублей.

Вместе с тем, поскольку у ответчика было 3 транспортных средства, то расчет будет следующим:

– ИЖ 2717-230 госномер №***: 617,0 рублей – налоговая ставка 74,0; количество месяцев 4/12;

– ГАЗ 21Р госномер №*** 375,0 рублей – налоговая ставка 75,0; количество месяцев 4/12;

– ИНФИНИТИ FX30D госномер №***: 7438,0 рублей – налоговая ставка 75,0; количество месяцев 8/12;

Итого транспортный налог за 2022 год составит 8430,0 рублей.

С учетом данных карточек АМТС транспортный налог подлежит взысканию с ФИО1 в пределах имевшихся в его собственности в период 2021 и 2022 года транспортных средств.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог. Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен.

Рассматривая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлено, что ответчик обязан уплатить за 2022 год земельный налог в сумме 196,0 рублей; транспортный налог за 2021 год составит 779,0 рублей; транспортный налог за 2022 год составит 8430,0 рублей.

Производя расчет пени в соответствии с налоговым законодательством в официальном информационном ресурсе АИС Налог 3-ПРОМ, пеня составит 1306,63 рублей, исходя из расчета: 9405*2894,83/20836,65.

Таким образом, подлежащая взысканию пеня составляет 1306,63 рублей.

В силу части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюд6жетным законодательством Российской Федерации.

Исковые требования удовлетворены на общую сумму 9405,0 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса РФ, на момент подачи иска, при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина – 4000,0 рублей.

Вместе с тем, суд полагает возможным снизить ее размер до 400,0 рублей, исходя из пенсионного возраста ответчика.

Таким образом, взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ............. недоимку по транспортному налогу за 2021 года в сумме 779,0 рублей, за 2022 год в сумме 8430,0 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 196,0 рублей, а всего: 9405 (девять тысяч четыреста пять) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 ............. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в сумме 400 рублей (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий: Баранов И.В.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.