Дело № 2а-1296/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2024-019224-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2024 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хаертдиновым Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование указав, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму ---.

Согласно сведениям, поступившим из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав недвижимого имущества, в налоговых периодах с --- ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- ---

---

---

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, земельного налога с физических лиц в размере ---; №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере ---, земельного налога с физических лиц в размере ---; №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере ---, земельного налога с физических лиц в размере ---.

В связи с неуплатой имущественных налогов в установленный срок, налогоплательщику выставлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате задолженности в срок не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате задолженности в срок не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате задолженности в срок не позднее --.--.---- г..

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и соответствующих сумм пеней на общую сумму ---.

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № --- от --.--.---- г., который определением суда от --.--.---- г. был отменен.

Административный истец, ссылаясь на то, что административным ответчиком задолженность по налогам уплачена частично, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере ---, по налогу на имущество физических лиц в размере --- пени в размере ---. Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

До рассмотрения дела по существу от представителя административного истца по доверенности ФИО2 поступили письменные пояснения от --.--.---- г., из которых следует, что пени в размере --- рублей состоят из пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, в размере --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, пени по земельному налогу с физических лиц в размере --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- рубль за ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- (л.д. 38-39).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан ФИО3 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества: ---.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, земельного налога с физических лиц в размере ---, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 30); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере --- рубль, земельного налога с физических лиц в размере --- рублей, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 29); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере --- рублей, земельного налога с физических лиц в размере ---, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 27-28).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику выставлены требования: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, в срок до --.--.---- г. (л.д. 25); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере --- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, в срок до --.--.---- г. (л.д. 21); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, в срок до --.--.---- г. (л.д. 23).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам административного дела № ---, --.--.---- г. (о чем свидетельствует входящий штамп канцелярии судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району ... ...) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня, когда общая сумма налогов превысила ---.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № --- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 15).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть с нарушением установленного законом срока.

Одновременно при подаче административного искового заявления представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение.

Вместе с этим суд, рассматривая указанное ходатайство по приведенным в нем доводам, находит его необоснованным в силу следующего.

В соответствии со статьей 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В качестве уважительных причин пропуска процессуального срока административный истец указывает на поступление определения об отмене судебного приказа от --.--.---- г. за пределами установленных сроков.

В то же время из материалов дела усматривается, что определение об отмене судебного приказа от --.--.---- г. поступило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан --.--.---- г., о чем свидетельствует входящий штамп инспекции.

Таким образом, довод административного истца о позднем получении вышеуказанного определения суда не нашел своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела.

Иных доводов, связанных с уважительными причинами пропуска срока подачи заявления о взыскании налоговой недоимки, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан не приведено.

Обстоятельства, на которые указал налоговый орган в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, относятся исключительно к организации деятельности юридического лица, не зависели от воли или усмотрения третьих лиц. Административный истец, обладая необходимыми специальными познаниями и действуя разумно и добросовестно, проявив должную степень осмотрительности, имел реальную возможность подачи административного иска в установленном порядке и в установленные сроки.

При таких обстоятельствах суд не может счесть причины пропуска процессуального срока для подачи данного административного искового заявления уважительными, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц на общую сумму --- удовлетворению не подлежит.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу с физических лиц в размере ------ по налогу на имущество физических лиц в размере --- пени на общую сумму ---, со списанием указанных сумм с лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере ---, по налогу на имущество физических лиц в размере --- пени в размере ---, а всего на общую ---,--- --- - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2025 года.

Копия верна. Судья Федосова Н.В.