Решение по делу № 2А-3321/2022 от 28.02.2023

УИД 50RS0046-01-2022-003930-43

Дело № 2а-458/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ступино Московской области 28 февраля 2023 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Шутьевой Л.В., при секретаре Абесламидзе Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к Горюнчику ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к Горюнчику ФИО4 о взыскании недоимки на общую сумму <данные изъяты>

-налог за 2020г. в размере <данные изъяты>

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020г., в размере <данные изъяты>

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019г., в размере <данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: - пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 24.01.2019г. по 12.02.2019г.- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 24.01.2019г. по 17.01.2020г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе вмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): - пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2017г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 10.01.2018г. по 12.02.2019г., - пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 24.01.2019г. по 17.01.2020г.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил своевременно свою обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов в бюджет.

Представитель административного в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец был извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик не явился, о рассмотрении дела извещен, возражений, ходатайств не представил.

Суд, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела №2а-895/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст. 356 и 357 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу положений ст.ст. 361, 362 и 363 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым кодексом РФ прекращение взимания транспортного налога предусмотрено только в случае снятия с учёта транспортного средства в регистрирующих органах.

Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Исчисление транспортного налога производится с учётом месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьёй 2 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления инспекцией физическому лицу требования об уплате налога, под которым понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить её в установленный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

На Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» НК РФ.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой с 01.01.2017 регулируется главой 34 НК РФ.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 432 НК РФ: Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй (пункт 1).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Налоговым периодом признается календарный год (л.д.216 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3 и 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки ( ст. 75 НК РФ).

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в 2020 г. административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее транспортное средство:

Автобус <данные изъяты> (мощность двигателя 140) государственный регистрационный знак №. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, период владения в 2020 г.- 12 месяцев.

Всего транспортный налог за 2020 год - <данные изъяты> руб. (налог за 2020г., в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г., -налог за 2020г. в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г.)

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое содержит расчет налогов за вышеуказанный объект налогообложения за налоговый период 2020 г.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате страховых взносов в бюджет своевременно исполнена не была, что повлекло образование задолженности по платежам, а также начисление пеней: за 2017-2018г., а именно: - пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2017г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 10.01.2018г., по 12.02.2019г.,

За 2017г. был начислен налог в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 01.01.2018г., Был оплачен частично в размере <данные изъяты> руб., -25.10.2018г., <данные изъяты> руб., - 13.12.2018г., <данные изъяты> руб., -15.01.2019г., <данные изъяты> руб.,-15.01.2019г. Также было уплачено налога АР в размере <данные изъяты> руб. в соответствии с ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

За 2018г., был начислен налог в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 09.01.2019г. Была погашена задолженность в полном объеме по исполнительному документу ИД № от 29.07.2019; ИП №-ИП., а именно: 13.11.2019 -<данные изъяты> руб., 18.12.2019 - <данные изъяты> руб., 21.01.2020г. - <данные изъяты> руб.

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 24.01.2019г., по 17.01.2020г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

За 2017г., был начислен налог в размере <данные изъяты> руб., по срок уплаты не позднее 09.01.2018г.

Была погашена задолженность по исполнительному документу ИД 1519 от 01.08.2018; ИП № Уплачено налога АР в размере <данные изъяты> руб. -13.02.2019г.

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2017г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 24.01.2019г., по 12.02.2019г.

За 2018г., был начислен налог в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее 09.01.2019г., был уплачен полностью несвоевременно 17.01.2020г. Уплачено налога АР в размере - <данные изъяты> руб. - ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность погашена в полном объеме по исполнительному документу ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2018г., в размере 506,77 руб., начисленная за период с 24.01.2019г., по 17.01.2020г.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате налогов в полном объеме. Налоговый орган в адрес ФИО1 выставила требования от 10.12.2021 г. №, от 24.12.2021 г. №.

За неуплату в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: -за несвоевременную оплату транспортного налога -пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 02.12.2021г. по 09.12.2021г., пеня за неполную/несвоевременную оплату налога за 2020г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 10.12.2021г. по 23.12.2021г.,

- пеня за полную/несвоевременную уплату налога за 2020г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 02.12.2021г. по 09.12.2021г.,

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2020г., в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с 10.12.2021г. по 23.12.2021г.,

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за 2019г., в размере 410,96 руб., начисленная за период с 05.03.2021г. по 23.12.2021г.,

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако в связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей судебного участка № 251 Ступинского судебного района Московской области было вынесено Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском МИФНС России №9 по Московской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований ч. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Административным истцом представлен расчёт задолженности по платежам в бюджет в виде транспортного налога и пени, с которым суд соглашается.

Ответчиком не представлены возражения по сумме начисленных пеней, а также доказательства их уплаты. Также суд соглашается с суммой и расчетом пеней на подлежащие уплате суммы налога, расчет выполнен верно, не содержит арифметических ошибок.

В связи с чем, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к Горюнчику ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, на обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить.

- Взыскать с Горюнчика ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность в размере <данные изъяты> руб., из которых:

По транспортному налогу с физических лиц: -налог за 2020г., в размере <данные изъяты>

Взыскать с Горюнчик ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей в доход федерального бюджета

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03 апреля 2023 года

Федеральный судья Шутьева Л.В.