Судья Разумовский М.О.

Дело № 33а-10037/2023, 2а-149/2023

59RS0003-01-2022-003257-42

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Морозовой Н.Р.,

судей Овчинниковой Н.А., Алексеева А.А.,

при секретаре Липилиной А.С.,

рассмотрела 11 сентября 2023 года в г. Перми в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки по налогу на доходы физических лиц, судебных расходов,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Кировского районного суда г. Перми от 11 мая 2023 года.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Овчинниковой Н.А., объяснения представителя административного истца, судебная коллегия

УСТАНОВИЛ

А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений л.д. 66) к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 2,17 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 18 615 руб. (сумма авансового платежа за первый квартал); пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 335,69 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12 845 руб. (сумма авансового платежа за полугодие); пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 231,63 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 4722,92 руб. (сумма авансового платежа за 9 месяцев); пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 85,16 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12786,00 руб. (за год); пени, начисленных на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 228,22 руб.; издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в размере 78 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 17 января 2014 года ФИО1 является адвокатом и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. Также административный ответчик является плательщиком НДФЛ. Согласно налоговой декларации 3-НДФЛ, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, исчислена в размере 52 971 руб. Налог на доходы физических лиц, с учетом авансовых платежей, за 2020 административный ответчик в установленные сроки не уплатил. До обращения в суд на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлялись требования № 62707, № 54084. В добровольном порядке требования не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Решением Кировского районного суда г. Перми от 11 мая 2023 года постановлено:

«административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., уроженца ****, гражданина Российской Федерации, зарегистрированного по адресу: **** (ИНН ***), в доход бюджета:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, в размере 2,17 руб. (за период просрочки с 02.07.2021 по 12.07.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 18615,00 руб. (сумма авансового платежа за первый квартал);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 335,69 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12845,00 руб. (сумма авансового платежа за полугодие);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 231,63 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 4722,92 руб. (сумма авансового платежа за 9 месяцев);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 85,16 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 12786,00 руб. (за год);

- пени, начисленные на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 228,22 руб. (за период просрочки с 15.07.2021 по 06.10.2021),

всего сумму в размере 49851,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 78,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1695,55 руб.».

Суд постановил приведенное выше решение, об отмене которого просит административный ответчик. Полагает, решение суда является незаконным и необоснованным, изложенные в нем выводы не соответствуют обстоятельствам дела.

В возражениях на апелляционную жалобу заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю ФИО2 просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В судебном заседании апелляционной инстанции представитель административного истца ФИО3 полагал апелляционную жалобу необоснованной, представил письменные возражения.

Административный ответчик в судебное заседание апелляционной инстанции не явился, извещен заказным письмом по известному адресу, которое не было получено, вернулось в суд за истечением срока хранения, что подтверждается штемпелями на конверте, является надлежащим извещением согласно статье 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого решения.

Удовлетворяя заявленные требования суд первой инстанции, проверив правильность расчета задолженности, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты задолженности, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц не исполнены, пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требований налогового органа.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующих возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом, зарегистрирован в реестре адвокатов (рег. № 59/599), соответственно, является плательщиком страховых взносов в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в порядке, установленных законодательством.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок и условия начисления пеней на недоимку по страховым взносам регламентирован статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020, сумма дохода налогоплательщика превысила 300 000 руб.

Следовательно, помимо фиксированного размера страховых взносов, административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, исчисленная с суммы дохода, превышающей 300000 руб., составила 1 074,68 руб. по сроку уплаты не позднее 1 июля 2020 года.

Поскольку в установленный законом указанный срок плательщик страховые взносы за 2020 год в размере 1074,69 руб. не уплатил, допустил недоимку, которая погашена 23.01.2023, налоговым органом обоснованно начислены пени в размере 2,17 за период 02.07.2021-12.07.2021, согласно расчета (л.д. 21).

От требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере 1 074,68 руб., административный истец отказался в уточненном исковом заявлении, уточненное заявление принято судом к производству (л.д. 79, 90).

14.07.2021 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 54084 (л.д. 19-20) об уплате в срок до 11.08.2021 пени в размере 2,17 руб., которое получено 14.07.2021 (л.д. 17, 20).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что 11 мая 2021 года налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020. Согласно налоговой декларации, сумма налога на доходы физических лиц за год составляет 52971 руб. (л.д. 23).

В декларации налогоплательщиком произведен расчет авансовых платежей по НДФЛ за 2020 - за первый квартал в размере 18 615 руб., за полугодие в размере 12 845 руб., за девять месяцев в размере 8725 руб. (взыскиваемая сумма уменьшена до 4722,92 руб. зачетом в связи с имеющейся переплатой 4 002,08 руб.), за календарный год 12786 руб. (л.д. 23).

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в срок до 15.07.2021 налогоплательщик авансовые платежи за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев, за год не уплатил, налоговый орган обоснованно начислил пени и выставил налоговое требование.

Так, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 62707 от 07.10.2021 (л.д. 15, 16) об уплате в срок до 09.11.2021:

-недоимки по НДФЛ за первый квартал 2020 в размере 18 615 руб. и пеней 335,69 руб. за период 15.07.2021-06.10.2021,

-недоимки по НДФЛ за полугодие в размере 12 845 руб., пеней 231,63 руб. за период 15.07.2021-06.10.2021,

-недоимки по НДФЛ за девять месяцев в размере 8 725 руб. (взыскиваемая сумма уменьшена до 4 722,92 руб. зачетом в связи с имеющейся переплатой 4 002,08 руб.), пеней 85,16 руб. на недоимку 4772,92 руб. за период 15.07.2021-06.10.2021,

-недоимки по НДФЛ за календарный год 12 786 руб., пеней 228,22 руб. за период 15.07.2021-06.10.2021 (л.д. 15).

Требование получено налогоплательщиком 08.10.2021 (л.д. 17, 20).

Требования об уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц, пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми, а после отмены судебного приказа от 24 января 2022 года № 2а-266/2022 определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Перми от 7 февраля 2022 года - в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 05 августа 2022, то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В апелляционной жалобе приведены формально доводы о несогласии с решением суда, процедура взыскания, расчеты страховых взносов, налога и пеней при этом не оспариваются.

Отмену решения суда указанные доводы не влекут.

Учитывая изложенные обстоятельства, судебная коллегия оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не усматривает.

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛ

А:

решение Кировского районного суда г. Перми от 11 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в течение шести месяцев в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции (г.Челябинск) в соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий - подпись

Судьи - подписи

Копия верна – судья Овчинникова Н.А.