№ 2а-712/2025
УИД 61RS0053-01-2025-000644-88
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
03 июня 2025 года г. Семикаракорск РО
Семикаракорский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Шорстовой С.В.,
при секретаре судебного заседания Митяшовой Е.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Семикаракорского районного суда Ростовской области по адресу: 346630, <...>, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области обратилась в Семикаракорский районный суд Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС.
В обоснование заявления МИФНС России № 13 по Ростовской области указала, что ФИО1 в период с 23.03.2021 года по 30.12.2023 года состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области и, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с ФИО1. составила 45 842 руб. 00 коп. со сроком уплаты до 09.01.2024 года. Налоговым органом 09.01.2024 года произведено уменьшение суммы страховых взносов за 2023 год в размере 123 руб. 23 коп., в связи с чем, сумма уплаты по страховым взносам предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, подлежащая уплате в бюджет составила 45 718 руб. 77 коп. со сроком уплаты до 09.01.2023 года.
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 34 445 руб.00 коп. со сроком уплаты до 09.01.2023 года.
ФИО1 24.02.2025 года произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 6 685 руб. 71 коп
Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2022 год с ФИО1 составила 8 766 руб. 00 коп., со сроком уплаты 09.01.2023 года.
ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС за 2022 год на общую сумму 6 867 руб. 51 коп.
В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета. В связи, с чем изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поэтому, пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.
Образовавшаяся задолженность включена в требование № от 25.09.2023 года.
В связи с неисполнением требований в добровольном порядке налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 28.10.2024 года отрицательное сальдо составляло 103 102 руб. 67 коп., их них по налогу 82 827 руб. 09 коп., по пене 20 275 руб. 58 коп.
Судебным приказом №2а-2-1079/2024 от 28.06.2024 года требования удовлетворены. 24.02.2025 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО2 орган обратился с настоящим иском в суд 08.04.2025 года.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по пени по Единому налоговому счету в размере 10 200 руб. 74 коп
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований, от пояснений отказался.
Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о дате и времени рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 18.1 НК РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, помимо прочего, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
В силу пп. 1, 2 п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Как следует из письменных материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку в период с 23.03.2021 года по 30.12.2023 года являлся индивидуальным предпринимателем.
В связи с задолженностью Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области направила ФИО1 требование №, сформированное по состоянию на 25.09.2023 года, об уплате в срок до 28.12.2023 года страховых взносов и пени.
В связи с неуплатой взносов в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области.
28.06.2024 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области мировым судьей судебного участка № 2 Семикаракорского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-2-1079/2024, который определением мирового судьи от 24.02.2025 года отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с настоящим административным иском, который поступил в Семикаракорский районный суд Ростовской области 08.04.2025 года.
Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии со с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Суд приходит к выводу о том, что установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1 о взыскании с него задолженности пени по ЕНС пропущен не был.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены пени.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 103 102 руб. 67 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2а-2-1079/2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6 руб.32 коп.
Пени в размере 10 200 руб. 74 коп. начислены с 10.04.2024 года (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа) по 27.10.2024 года.
Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 10 200 руб. 74 руб. (20 275 руб. 58 коп. – 06 руб. 32 коп. – 10 068 руб. 52 коп.).
В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Как усматривается из представленного расчета пени за период с 10.04.2025 года по 27.10.2024 года с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 10 200 руб. 74 руб.
Доказательств, подтверждающих признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, предусмотренной статьей 59 НК РФ, сторонами в судебном заседании не предоставлено.
Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.
При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере и пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Ростовской области в полном объеме.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 составляет 4 000 рублей. Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. cт. 175-180, 360 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, удовлетворить.
Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Ростовской области, ИНН <***>, с ФИО1, ИНН №, сумму задолженности по пени по ЕНС за период с 10.04.2024 по 27.10.2024 в размере 10 200 руб. 74 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Семикаракорский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 19 июня 2025 года.
Судья Шорстова С.В.