дело № 2а-318/2022
УИД №
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Жердевка Тамбовской области «07» июня 2022г.
Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Г.А. Хрущева
при секретаре Е.В. Никитиной
с участием представителей административных ответчиков по доверенности ФИО1, ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области о признании незаконным решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области от 10.01.2022г. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области № от 10.03.2022г.,
УСТАНОВИЛ:
ФИО3 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области о признании незаконным решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области от 10.01.2022г. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области № от 10.03.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Истец считает вышеуказанные решения нарушающими её права, так как не знала о проведении раздела земельного участка с кадастровым номером № в котором на праве общей долевой собственности ей принадлежало <данные изъяты> доли (<данные изъяты>) и формировании земельного участка № в котором она стала собственником доли с изменением кадастровой стоимости земельного участка и её доли в том числе. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2020г. составляла <данные изъяты> руб., НДФЛ должен составлять <данные изъяты> руб. и от этой суммы должно быть исчисление суммы штрафных санкций и пени. В связи с чем земельный налог был уплачен не в соответствии с кадастровой стоимостью земельного участка.
Изменения в налоговую декларацию № от 10.09.2021г. не вносила, так как не получала уведомлений от административных ответчиков, юридически не грамотна, проживает отдаленно, учитывая состояние здоровья и возраст, административный истец не подавала своевременно налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020г., в связи с чем считает возможным неприменение к ней штрафных санкций за несвоевременную подачу налоговой декларации.
В связи с чем административный истец просит признать незаконными решение заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области от 10.01.2022г. и решение Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области № от 10.03.2022г., применить ст. 112, 114 НК РФ при установлении размера штрафных санкций.
Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, уведомлена о дне времени и месте рассмотрения дела, имеется ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие. (л.д.76)
В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося административного истца.
Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области ФИО1 и представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО2 считают заявленные требования не подлежащими удовлетворению по основаниям изложенным в письменных возражениях приобщенных к материалам дела.
Выслушав участников процесса, присутствующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно п.2 ст.8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, а в силу ст.131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии с п.1 и 2 ст.11.2 ЗК РФ Земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости"), за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.
Согласно свидетельства о праве собственности на землю от 12.08.1996г., свидетельства о праве на наследство по закону от 24.02.2000г., свидетельства от 09.03.2011г. о государственной регистрации права общей долевой собственности ФИО3 являлась собственником <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № (л.д.6 об., 7, 7об.)
В соответствии с выпиской из ЕГРН от 22.04.2022г. внесены записи о государственной регистрации перехода прав, в том числе ФИО3, 06.02.2018г. на образованный земельный участок с кадастровым номером № (л.д.11)
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним сообщают сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
В силу ч.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
Согласно сведений Росреестра кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №
14.02.2020г. вышеуказанная земельная доля была отчуждена административным истцом другому лицу.
Подпунктом 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В связи с не предоставлением ФИО3 налоговой декларации была проведена налоговая проверка, в адрес ФИО3 направлялось требование о предоставлении пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган и составлен акт № от 27.10.2021г., в дальнейшем направлялось извещение о рассмотрении материалов проверки с участием ФИО3 (л.д. 92, 94-95, 97-101)
10.01.2022г. МИ ФНС России №4 по Тамбовской области составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение (п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ) ФИО3 с начислением недоимки по налогу <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафа в сумме <данные изъяты>. (л.д.84-89, 90-91)
10.03.2022г. по итогам рассмотрения жалобы ФИО3 решением № УФНС России по Тамбовской области решение МИ ФНС России №4 по Тамбовской области от 10.01.2022г. отменено в части и размер штрафных санкций снижен до <данные изъяты> руб.(л.д.44-48)
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Соответственно доход истца от продажи доли в общей долевой собственности на вновь образованный земельный участок, права на который были зарегистрированы 06.02.2018г., подлежал обложению налогом на доход физических лиц в установленном НК РФ порядке.
В соответствии со ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного нормой п.2 ст. 214.10 НК РФ, составила <данные изъяты> руб. х 0,7= <данные изъяты> руб.
Доля в праве на объект недвижимости оставляла <данные изъяты>). Следовательно, сумма дохода налогоплательщика на основании размера кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве общей долевой собственности на земельный участок составила <данные изъяты> руб.
При определении размера налоговой базы (основной налоговой базы) для исчисления НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. (п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В частности при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков - в пределах 1 000 000 рублей.
Согласно пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Соответственно имущественный налоговый вычет предоставляется в размере 1000000руб. х <данные изъяты> доли = <данные изъяты> руб.
Налоговая база для исчисления НДФЛ составит <данные изъяты> рублей. Налог на доходы физических лиц по ставке 13% составит <данные изъяты> руб. х 13% = <данные изъяты> руб.
В адрес суда не представлено и в материалах дела отсутствуют доказательства иного размера недоимки по НДФЛ за 2020г. или его оплаты.
В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.
Принимая во внимание период нахождения в собственности <данные изъяты> доли земельного участка у ФИО3 с 06.02.2018г. по 14.02.2020г. налоговым органом обосновано начислены пени в размере <данные изъяты> руб.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Решением УФНС России по Тамбовской области от 10.03.2022г. № обоснованно был снижен размер штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ – <данные изъяты>., по п.1 ст.122 НК РФ- <данные изъяты> в четыре раза до <данные изъяты> руб.(л.д.110)
При таких обстоятельствах требования административного истца о признании незаконными решений заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области от 10.01.2022г. и Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области №05-07/16 от 10.03.2022г. не подлежат удовлетворению.
Доводы административного истца опровергаются материалами дела и не подтверждены доказательствами, в связи с чем не могут быть приняты во внимание судом.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, СУД
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области о признании незаконным решения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области от 10.01.2022г. и решения Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области № от 10.03.2022г., отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме, через Жердевский районный суд.
Мотивированное решение составлено 22.06.2022г.
Председательствующий Г.А. Хрущев