Решение по делу № 2А-2461/2025 от 21.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-2461/2025

УИД 58RS0027-01-2025-003692-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Бычковой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Львовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 25406,23 руб. в том числе: земельный налог за 2021 г. в сумме 1454 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 1600 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 9244,23 руб., в том числе: пени в сумме 132,44 руб., начисленные за период с 17 июня 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 201,77 руб., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 150,52 руб., начисленные за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1202 руб., пени в сумме 91,07 руб., начисленные за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1322 руб., пени в сумме 10,90 руб., начисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1454 руб., пени в сумме 154,84 руб., начисленные за период с 9 сентября 2019 г. по 26 августа 2020 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2452 руб. (задолженность по налогу в сумме 2452 руб. погашена 27 августа 2020 г.), пени в сумме 708,11 руб., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3836 руб., пени в сумме 968,21 руб., начисленные за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7253 руб., пени в сумме 451,46 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6554 руб., пени в сумме 49,16 руб., начисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 199,54 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 27 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29561 руб., состоящую из земельного налога за 2017-2021 гг. в сумме 5364 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 24197 руб., пени в сумме 29,54 руб., начисленные в период с 28 января 2023 г. по 31 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29540 руб., состоящую из земельного налога за 2017-2021 гг. в сумме 5343 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 24197 руб., пени в сумме 1294,22 руб., начисленные в период с 1 февраля 2023 г. по 25 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29537,10 руб., состоящую из земельного налога за 2017-2021 гг. в сумме 5340,10 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 24197 руб., пени в сумме 16,23 руб., начисленные в период с 26 июля 2023 г. по 27 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28637,10 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 5071 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 23566,10 руб., пени в сумме 855,16 руб., начисленные в период с 28 июля 2023 г. по 13 октября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28537,10 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 5071 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 23466,10 руб., пени в сумме 667,55 руб., начисленные в период с 14 октября 2023 г. по 1 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28487,16 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 5071 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 23416,16 руб., пени в сумме 3263,51 руб., начисленные в период со 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 26641,16 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2022 гг. в сумме 6671 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. в сумме 29970,16 руб.

В обоснование иска указало, что от Управления государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ в адрес Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области представлены сведения об объекте недвижимости, собственником которого является ФИО1: жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 28 сентября 2018 г.; земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 11 августа 2008 г.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от 1 сентября 2022 г., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2021 г. в сумме 1454 руб., по объектам: земельный участок по адресу: <адрес>, мкр <адрес>, с кадастровым номером №; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., по объектам: жилой дом по адресу: <адрес>;

№ от 19 июля 2023 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2022 г. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. в сумме 1600 руб., по объектам: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6554 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. по объектам: жилой дом по адресу: <адрес>.

В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 начислены пени по состоянию на 1 января 2023 г. в сумме 3802,72 руб., состоящие из: пени в сумме 237,84 руб., начисленные за период со 2 декабря 2016 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1093 руб., (задолженность по налогу в сумме 1093 руб. погашена 25 января 2019 г.), пени в сумме 114,20 руб., начисленные за период со 2 декабря 2017 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1093 руб., (задолженность по налогу в сумме 1093 руб. погашена 24 января 2019 г.), пени в сумме 193,66 руб., начисленные за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 217,15 руб., начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 162,44 руб., начисленные за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1202 руб., пени в сумме 91,07 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1322 руб., пени в сумме 10,90 руб., начисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1454 руб., пени в сумме 162,22 руб., начисленные за период с 2 декабря 2017 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 1560 руб. (задолженность по налогу в сумме 1560 руб. погашена 24 января 2019 г.), пени в сумме 115,19 руб., начисленные за период с 1 июля 2018 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 2229 руб. (задолженность по налогу в сумме 2229 руб. погашена 24 января 2019 г.), пени в сумме 197,59 руб., начисленные за период с 1 июля 2019 г. по 26 августа 2020 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2452 руб. (задолженность по налогу в сумме 2452 руб. погашена 27 августа 2020 г.), пени в сумме 762,07 руб., начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3836 руб., пени в сумме 980,13 руб., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 7253 руб., пени в сумме 451,46 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 49,16 руб., начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 17,39 руб., начисленные за период с 25 декабря 2018 г. по 27 декабря 2018 г. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 г. в сумме 2855,11 руб., пени в сумме 40,25 руб., начисленные за период с 12 июля 2018 г. по 27 декабря 2018 г. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 12977,56 руб.

В адрес налогоплательщика было выставлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 ноября 2023 г.), в котором предлагалось уплатить: земельный налог в сумме 5340,10 руб., в том числе: земельный налог за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г. соответственно в сумме 269,10 руб., 1093 руб., 1202 руб., 1322 руб., 1454 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 24197 руб., в том числе: за 2018 г. в сумме 3836 руб., за 2019 г. в сумме 7253 руб., за 2020 г. в сумме 6554 руб., за 2021 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 5190,87 руб., начисленные в период со 2 декабря 2016 г. по 8 июля 2023 г. на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19 сентября 2023 г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 8 июля 2023 г. на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 7 июля 2024 г. Факт направления решения № от 7 апеля 2024 г. подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 25 апреля 2024 г.

На единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступили платежные документы на сумму 16297,14 руб., в том числе: 01 февраля 2023 г. на сумму 23,90 руб., 26 июля 2023 г. на сумму 900 руб., 28 июля 2023 г. на сумму 100 руб., 16 октября 2023 г. на сумму 49,94 руб., 23 января 2025 г. на сумму 1000 руб., 7 февраля 2025 г. на сумму 14223,30 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ поступившие платежные документы на общую сумму 16297,14 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по земельному налогу за 2017-2020 гг. в сумме 3027,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в сумме 13269,35 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 8 июля 2023 г., со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г. сумма задолженности превысила 10 000 руб.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ № от 3 июля 2024 г. о взыскании задолженности со ФИО1, который был отменен определением судьи от 19 февраля 2025 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в письменном заявлении просил о рассмотрении в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменном заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: жилой дом по адресу: <адрес>. С кадастровым номером №, дата постановки на учет – 28 сентября 2018 г.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 г.

Подпунктом 1 п. 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным административному истцу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по земельному налогу: земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата постановки на учет – 11 августа 2008 г.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 г. Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Пунктом 2 указанного Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе, 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения садоводства, огородничества.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст.396 НК РФ (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым органом были исчислены административному ответчику налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2021 г. и 2022 г.

Расчеты сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные периоды содержатся в приложенных к заявлению налоговых уведомлениях.

Так, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- № от 1 сентября 2022 г., со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2021 г. в сумме 1454 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., за жилой дом по адресу: <адрес>;

- № от 19 июля 2023 г., в котором предлагалось уплатить земельный налог за 2022 г. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. в сумме 1600 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6554 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. за жилой дом по адресу: <адрес>.

Факт отправки налоговых уведомлений административному ответчику не оспаривался сторонами.

ФИО1 указанные в уведомлениях налоги в срок, установленный законодательством, не оплатила, доказательств обратному суду не представлено.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени по состоянию на 1 января 2023 г. в сумме 3802,72 руб., состоящие из: пени в сумме 237,84 руб., начисленные за период со 2 декабря 2016 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1093 руб., (задолженность по налогу в сумме 1093 руб. погашена 25 января 2019 г.), пени в сумме 114,20 руб., начисленные за период со 2 декабря 2017 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1093 руб., (задолженность по налогу в сумме 1093 руб. погашена 24 января 2019 г.), пени в сумме 193,66 руб., начисленные за период с 4 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 217,15 руб., начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 162,44 руб., начисленные за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1202 руб., пени в сумме 91,07 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1322 руб., пени в сумме 10,90 руб., начисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1454 руб., пени в сумме 162,22 руб., начисленные за период с 2 декабря 2017 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 1560 руб. (задолженность по налогу в сумме 1560 руб. погашена 24 января 2019 г.), пени в сумме 115,19 руб., начисленные за период с 1 июля 2018 г. по 24 января 2019 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 2229 руб. (задолженность по налогу в сумме 2229 руб. погашена 24 января 2019 г.), пени в сумме 197,59 руб., начисленные за период с 1 июля 2019 г. по 26 августа 2020 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2452 руб. (задолженность по налогу в сумме 2452 руб. погашена 27 августа 2020 г.), пени в сумме 762,07 руб., начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3836 руб., пени в сумме 980,13 руб., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 7253 руб., пени в сумме 451,46 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 49,16 руб., начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 17,39 руб., начисленные за период с 25 декабря 2018 г. по 27 декабря 2018 г. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2018 г. в сумме 2855,11 руб., пени в сумме 40,25 руб., начисленные за период с 12 июля 2018 г. по 27 декабря 2018 г. на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 12977,56 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении административного ответчика выставлены требования:

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении административного ответчика выставлено требование № (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 ноября 2023 г.), в котором предлагалось уплатить: земельный налог в сумме 5340,10 руб., в том числе: земельный налог за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г. соответственно в сумме 269,10 руб., 1093 руб., 1202 руб., 1322 руб., 1454 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 24197 руб., в том числе: за 2018 г. в сумме 3836 руб., за 2019 г. в сумме 7253 руб., за 2020 г. в сумме 6554 руб., за 2021 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 5190,87 руб., начисленные в период со 2 декабря 2016 г. по 8 июля 2023 г. на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19 сентября 2023 г.

Доказательств исполнения административным ответчиком данного требования и уплате задолженности в полном объеме в материалы дела не представлено.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

На основании указанных норм поступившие на ЕНС ФИО1 денежные средства на общую сумму 16297,14 руб. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч.: по земельному налогу за 2017-2020 гг. в сумме 3027,79 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в сумме 13269,35 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением налогового органа № от 7 апреля 2024 г. со ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № от 8 июля 2023 г. в размере 45987,94 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы 31 марта 2022 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки: пени по транспортному налогу в размере 10056,74 руб., налог на имущество в размере 347 руб., пени в размере 138,86 руб., государственная пошлина в размере 211 руб. Определением того же мирового судьи от 3 февраля 2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 19 июля 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа о взыскании налогов и пени не исполнил, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам и пени в общей сумме 25406 (двадцать пять тысяч четыреста шесть) руб. 23 коп. в том числе: земельный налог за 2021 г. в сумме 1454 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 1600 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 9244,23 руб., в том числе: пени в сумме 132,44 руб., начисленные за период с 17 июня 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 201,77 руб., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 1093 руб., пени в сумме 150,52 руб., начисленные за период с 22 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1202 руб., пени в сумме 91,07 руб., начисленные за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 1322 руб., пени в сумме 10,90 руб., начисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 г. в сумме 1454 руб., пени в сумме 154,84 руб., начисленные за период с 9 сентября 2019 г. по 26 августа 2020 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2452 руб. (задолженность по налогу в сумме 2452 руб. погашена 27 августа 2020 г.), пени в сумме 708,11 руб., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 3836 руб., пени в сумме 968,21 руб., начисленные за период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7253 руб., пени в сумме 451,46 руб., начисленные за период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 6554 руб., пени в сумме 49,16 руб., начисленные за период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 6554 руб., пени в сумме 199,54 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 27 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29561 руб., состоящую из земельного налога за 2017-2021 гг. в сумме 5364 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 24197 руб., пени в сумме 29,54 руб., начисленные в период с 28 января 2023 г. по 31 января 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29540 руб., состоящую из земельного налога за 2017-2021 гг. в сумме 5343 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 24197 руб., пени в сумме 1294,22 руб., начисленные в период с 1 февраля 2023 г. по 25 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 29537,10 руб., состоящую из земельного налога за 2017-2021 гг. в сумме 5340,10 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 24197 руб., пени в сумме 16,23 руб., начисленные в период с 26 июля 2023 г. по 27 июля 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28637,10 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 5071 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 23566,10 руб., пени в сумме 855,16 руб., начисленные в период с 28 июля 2023 г. по 13 октября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28537,10 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 5071 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 23466,10 руб., пени в сумме 667,55 руб., начисленные в период с 14 октября 2023 г. по 1 декабря 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 28487,16 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2021 гг. в сумме 5071 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2021 гг. в сумме 23416,16 руб., пени в сумме 3263,51 руб., начисленные в период со 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 26641,16 руб., состоящую из земельного налога за 2018-2022 гг. в сумме 6671 руб., налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. в сумме 29970,16 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 октября 2025 г.

Судья Н.Н. Бычкова