61RS0011-01-2024-003413-05
Дело № 2а-158/25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
5 февраля 2025г. г. ФИО1
Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:
Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,
при секретаре М.В.Прусаковой, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц налогу, пени ЕНС, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО2 является собственником транспортных средств, в соответствии со ст.357 НК РФ признает плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 1900руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1900руб., за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 1900руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1900руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1900руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1900руб., ответчику направлены налоговые уведомления. Однако транспортный налог ФИО2 за 2017-2022 в установленные сроки не уплатила. Частично погасила задолженность по транспортному налогу в размере 305,92руб., остаток задолженности за 2017-2022 составляет 11094,08руб. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО2 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016-2017 по сроку уплаты 03.02.2018 в сумме 209руб., за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 256руб., за 2019 по сроку уплаты 02.12.2020 в сумме 244руб., за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 261руб., за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 284руб., за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 308руб., ответчику направлены налоговые уведомления. Однако ФИО2 налог на имущество за 2016-2022 в установленные сроки не уплатила. Частично погасила задолженность по налогу на имущество в размере 130,52руб., остаток задолженности по налогу на имущество за 2016-2022 составляет 1431,48руб. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии с абзацем 28 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исчисление обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 18773,85руб., в том числе пени 4077,39руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4077,39руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 18422,47руб., в том числе пени 5895,37руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 6,71руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 5895,37руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024)-6,71руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=5888,66руб. ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Однако сумма задолженности ответчиком не погашена. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района судебный приказ №2а-3-511/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 18414,22руб., из которых по недоимка транспортному налогу за 2017-2022 в размере 11094,08руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2022 ОКТМО 60654467 - 906,48руб., по налогу на имущество за 2018 ОКТМО 60606101 в сумме 87руб., по налогу на имущество за 2018 ОКТМО 60606102 -438руб., пени ЕНС в размере 5888,66руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, исковые требования не признала, просила применить срок исковой давности.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп.2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).
Согласно п.3 ст.6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 №843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросов налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики- физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст.362 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели ( за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 п.1),- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики- физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НКР Ф).
В силу абз. 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункт 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
Из материалов административного дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств: <данные изъяты> квартир по адресу <адрес>, за которые ей начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц. Налоговым органом по почте заказным письмом 24.06.2018, 27.06.2019, 03.08.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, 29.07.2023 налогоплательщику ФИО2 были направлено налоговые уведомления соответственно № от 24.06.2018, № от 27.06.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021№ от 01.09.2022,№ от 29.07.2023 (л.д.12,14,16,18,20,22).
В установленный законом срок ФИО2 налоги не были уплачены.
01.08.2018 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-3-972/18 о взыскании с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2016 в сумме 3800руб., пени в сумме 47,88руб., по налогу на имущество за 2016 в сумме 142,46руб., пени 1,31руб.(л.д.55) Определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 20.08.2018 года вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2(л.д.56).
7.12.2022 мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-3-2496/22 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019, налог-286руб.,пени 6,76руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2018 по сроку уплаты 09.12.2019 налог-87руб., пени 3,6руб., по транспортному налогу за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 налог 3800руб.,пеня 99,47руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 налог 92руб., пеня 2,53руб., всего 4377,36руб.(л.д.57). Судебный приказ не отменен, подлежит исполнению в установленном порядке.
06.03.2024г мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-3-5116/24 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022г в размере 1433руб.02 коп, по транспортному налогу за 2019-2022г в размере 11094руб.08коп, пени в размере 5888руб.66 коп. Определением мирового судьи судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 19.07.2024г года вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2(л.д.8).
Судом установлено, что налоговый орган, обратившись в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2022 в размере 11094,08руб. не учитывает, что за 2017 и за 2018гг задолженность по транспортному налогу взыскана мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области по заявлению налоговой инспекции судебный приказ № 2а-3-2496/22. То есть имеется вступившее в законную силу решение суда о том же предмете. Задолженность по транспортному налогу за 2019г по сроку уплаты 1.12.2020г не подлежит взысканию, в связи с пропуском сроков предусмотренных ст. 48 НК РФ для взыскания налогов (налоговый орган обратился к мировому судье 06.03.2024г).
С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу подлежащими частичному удовлетворению. С ФИО2 в доход государства подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020год в размере 1900 рублей, за 2021год в размере 1900 рублей, за 2022год в размере 1900 рублей, всего в сумме 5700рублей.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2016-2022 ОКТМО 60654467 - 906,48руб., по налогу на имущество за 2018 ОКТМО 60606101 в сумме 87руб., по налогу на имущество за 2018 ОКТМО 60606102 -438руб.. При этом имеется вступивший в законную силу судебный акт судебный приказ № 2а-3-2496/22 от 7.12.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 -286руб.,пени 6,76руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2018 по сроку уплаты 09.12.2019 налог-87руб., пени 3,6руб., по налогу на имущество с физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 налог 92руб., пеня 2,53руб..
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г по сроку уплаты 1.12.2020г не подлежит взысканию, в связи с пропуском сроков предусмотренных ст. 48 НК РФ для взыскания налогов (налоговый орган обратился к мировому судье 06.03.2024г).
С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования административного истца в части взыскания недоимки по налог на имущество физических лиц подлежащими частичному удовлетворению. С ФИО2 в доход государства подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020год в размере 244 рубля, за 2021год в размере 284 рубля за 2022год в размере 308 рублей, всего в сумме 863рубля.
Суд, анализируя представленные сторонами и добытые судом доказательства обоснованности взыскания с ответчика пени по ЕНС приходит к следующему.
Начисленные МИФНС № 12 пени на ЕНС в размере 5888руб66коп. подлежат частичному взысканию ввиду следующего. Сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ для взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016гг истекли, в связи с чем включение данных сумм задолженности в ЕНС для начисления пени незаконно. В связи с пропуском срока для взыскания данных налогов, суммы задолженности подлежат исключению из ЕНС.
Суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании пени по ЕНС с ФИО2 подлежащими частичному удовлетворению на задолженность по транспортному налогу(2017-2022) и налогу на имущество физических лиц(2017-2022) за период с 01.01.2023г по 09.01.2024 в размере 1051рубль 64 копейки.
Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, пени по ЕНС с ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020год в размере 1900 рублей, за 2021год в размере 1900 рублей, за 2022год в размере 1900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020год в размере 244 рубля, за 2021год в размере 284 рубля за 2022год в размере 308 рублей, всего взыскать задолженность по налогам в размере 6536(шесть тысяч пятьсот тридцать шесть)рублей, задолженность по пени ЕНС в размере 1051(одна тысяча пятьдесят один)рубль 64 копейки.
В остальной части в удовлетворении требований отказать.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.А.Добрухина
Мотивированное решение составлено 7 февраля 2025г.