Решение по делу № 2А-1690/2023 от 12.12.2023

УИД: 61RS0033-01-2023-001806-55

дело № 2а-1690/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 12 декабря 2023 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Цой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени. В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в МИФНС России №18 по Ростовской области. В отношении налогоплательщика ФИО1 в МИФНС из Адвокатской палаты поступили сведения об учете указанного физического лица в качестве адвоката, являющегося членом адвокатской палаты субъекта РФ в форме адвокатского образования – адвокатского кабинета (дата решения 21.11.2007, регистрационный номер в реестре адвокатов 812). С 01.01.2017 порядок определения страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ. Так, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают за 2021, 2022 годы страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 НК РФ. В связи с наличием недоимки по страховым взносам и пени налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам за 2021,2022 г.г. от 25.05.2023 №1063 по сроку исполнения 17.07.2023. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Мировым судьей судебного участка №2 Зерноградского судебного района по заявлению МИФНС России №18 по Ростовской области 24.08.2023 вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 по страховым взносам за 2021, 2022 г.г. 07.09.2023 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по имущественным налогам, страховым взносам и пени за 2021, 2022 г.г. не погашена, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки в общей сумме 66504,10 руб. за 2021, 2022 г.г., состоящей из:

1) НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227.1, 228 НК РФ – в размере 2026,00 руб.;

2) налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений – в размере 1470,65 руб.;

3) земельного налога физических лиц в границах городских поселений - в размере 980,00 руб.;

4) страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования - 3465,00 руб.;

5) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – в размере 887,48 руб.;

6) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) - в размере 116,99 руб.;

7) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – в размере 34 445,00 руб.;

8) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) – в размере 205,73 руб.;

9) страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - в размере 8766 руб.;

10) штрафа НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ – в размере 705,40 руб.;

11) пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с невыполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – в размере 13435,85 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила в суд возражения относительно заявленных исковых требований в части, с заявленными административным истцом требованиями о взыскании НДФЛ в размере 2026 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 1470,65 руб., земельного налога физических лиц в границах городских поселений в размере 980 руб., и штрафа НДФЛ в размере 705,40 руб., а всего на общую сумму 5182,05 руб. согласилась, просила рассмотреть дело без её участия (л.д. 43-44, 65).

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу абз.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщика страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Часть 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учете в МИФНС России №18 по Ростовской области, является плательщиком налога НДФЛ, имеет в собственности земельный участок (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ) и жилого дома (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), расположенных по адресу: <адрес>, а также здания (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), расположенного по адресу: <адрес>, бокс №, гараж №, в связи с чем является также плательщиком имущественного и земельного налогов (л.д. 23), что не оспаривается сторонами.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 за 2021 и 2022 г.г. не уплатила НДФЛ, имущественный и земельный налоги в установленные налоговым законодательством сроки, административным истцом заявлены в том числе требования о взыскании с ФИО1 НДФЛ в размере 2026 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 1470,65 руб., земельного налога физических лиц в границах городских поселений в размере 980 руб., и штрафа НДФЛ в размере 705,40 руб., всего на общую сумму 5182,05 руб., которые административный ответчик ФИО1 признала, изложив в своих возражениях просьбу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области о взыскании недоимки по уплате обязательных платежей на общую сумму 66504,10 руб., за исключением требований на общую сумму 5182,05 руб. (л.д. 43-45).

Согласно статье 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

В соответствии с ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Так как признание административным ответчиком административного иска не нарушает права других лиц, суд принимает признание административным ответчиком административных исковых требований, что является основанием для удовлетворения заявленных административным истцом требований в части взыскания НДФЛ в размере 2026 руб., налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 1470,65 руб., земельного налога физических лиц в границах городских поселений в размере 980 руб., и штрафа НДФЛ в размере 705,40 руб..

Разрешая требования административного истца в части взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени по ним, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре Российской Федерации» адвокат, принявший решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждает адвокатский кабинет. При этом адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

В силу п. 2 ст. 1 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Согласно п. 6 ст. 83 НК РФ постановку на учет частных нотариусов и адвокатов в налоговых органах по месту их жительства осуществляют сами налоговые органы на основании сведений, которые им передают уполномоченные органы (органы юстиции и адвокатские палаты).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432, ст. 430 НК РФ),

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет статус адвоката, является членом адвокатской палаты субъекта РФ в форме адвокатского образования – адвокатского кабинета (дата решения ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер в реестре адвокатов №, что не оспаривается сторонами.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.

С 01.01.2017 порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ).

За расчетный период, начиная с 01.01.2017, за 2022 год ФИО1 была обязана в срок до 31.12.2022 оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленных пунктом 1 ст.430 НК РФ фиксированных размерах. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 составила 34445 руб., страховых взносов на медицинское страхование в размере 8766 руб.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам и пени налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности по недоимкам, в том числе по страховым взносам и пени за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, по сроку исполнения до 17.07.2023 (л.д. 11-12).

В связи с неисполнением ФИО1 требования №1063 от 25.05.2023 об уплате задолженности по страховым взносам за 2021, 2022 г.г. в установленный срок по заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области мировым судьей судебного участка №2 Зерноградского судебного района Ростовской области 24.08.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по обязательным платежам за 2021-2022 годы.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Зерноградского судебного района Ростовской области от 17.09.2023 судебный приказ от 24.08.2023 отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 6).

Административным ответчиком ФИО1 представлено возражение относительно исковых требований о взыскании страховых взносов и пени за указанный период 2021, 2022 г.г. В обоснование возражений административный ответчик указала, что административным истцом повторно предъявлены требования, которые ранее уже были рассмотрены Зерноградским районным судом Ростовской области по существу в рамках административных дел №2а-396/2023 и №2а-397/2023 – требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 34445 руб. и 8766 руб. Решениями от 28.02.2023 по указанным административным делам в удовлетворении указанных требований было отказано, решения суда от 28.02.2023 по указанным делам вступили в законную силу. В подтверждение указанного обстоятельства административным ответчиком представлены копии решений суда по указанным административным делам.

В данном случае, при наличии указанных административным ответчиком обстоятельств повлекло бы прекращение производства по делу в части указанных исковых требований.

Между тем, из представленных копий решений суда от 28.02.2023 по указанным административным делам усматривается, что предметом спора по административному делу № 2а-396/2023 являлась недоимка за 2021 год, а по административному делу № 2а-397/2023 - недоимка за 2020 год (л.д. 46-48, 49-51).

Административным истцом предъявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки за 2021, 2022 г.г., в том числе по страховым платежам за 2022 в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб.), в связи с чем доводы возражений административного ответчика в указанной части суд считает необоснованными.

Также в возражениях административного ответчика указано на пропуск установленного законом срока по уплате страховых взносов за указанный административным истцом период 2021, 2022 г.г., поскольку отрицательное сальдо сформировалось первоначально еще 01.01.2021, далее - 11.01.2022, однако требование об уплате задолженности, на которое ссылается административный истец, было выставлено лишь 25.05.2023, то есть с пропуском установленного законом срока.

Вместе с тем, из представленной административным истцом информации о начисленных и уплаченных административным ответчиком обязательных платежей, начиная с 2017 года (л.д. 74-76), следует, что исковые требования о взыскании страховых платежей заявлены за 2022 год, таким образом, отрицательное сальдо сформировалось 01.01.2023.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требованиеоб уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Взыскание обязательных платежей и санкций с физических лиц, осуществляемое исключительно в судебном порядке, предполагает выяснение вопроса о наличии оснований для взыскания суммы задолженности, а также проверку правильности расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Так, положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ, действовавшим в период возникновения у административного истца обязанности по уплате страховых взносов, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и при необходимости истребованных судом по своей инициативе.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за истекшие периоды до 31.12.2022 (в том числе за 2021 и 2022 г.г.) лишь 25.05.2023.

В связи с образовавшейся задолженностью по страховым платежам за 2022 год в соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым оранном надлежало направить налогоплательщику ФИО1 требованиеоб уплате задолженности не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть не позднее 01.04.2023, однако соответствующее требование было направлено в адрес административного ответчика лишь 25.05.2023, то есть с пропуском установленного ст. 70 НК РФ срока.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) НК РФ.

В связи с изложенным, учитывая что административным истцом нарушен установленный законом срок, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым платежам и пени за 2021, 2022 годы, а именно по указанным в исковых требованиях пунктах 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11 задолженности по страховым платежам и пени, не подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пене - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), недоимки по:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст. 227, 227.1, 228 НК РФ – в размере 2026,00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений – в размере 1470,65 руб.; с

- земельному налогу физических лиц в границах городских поселений - в размере 980,00 руб.;

- штраф НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ – в размере 705,40 руб.,

а всего взыскать 5 182 рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных административным истцом требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ