Решение по делу № 2А-410/2025 от 10.04.2025

Дело №а-410/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-006518-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 32 111,28 руб. руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 7 600 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 68730000) в сумме 356 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 68701000) в сумме 3 394 руб.;

- пени, начисленные за период до 31.12.2022 в сумме 17 395,71 руб.;

- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 3 365,57 руб.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. Н №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 50 руб. (от 150 до 200 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 (налоговое уведомление от 02.07.2017 № 1441822). Налог уплачен 21.08.2018. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 495,02 руб. за период с 02.12.2017 по 21.08.2018;

- за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 2857054). Налог уплачен 14.02.2020. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 801,30 руб. за период с 04.12.2018 по 13.02.2020;

- за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12718268). Налог за 2018 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ за уплату транспортного налога за 2018 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 1 209,74 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 17229355) в размере 5 700 руб. Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 700 руб. На основании ст. 75 НК РФ за уплату транспортного налога за 2020 год на недоимку в размере 5 700 руб. начислены пени в сумме 392,64 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26073568) в размере 7 600 руб. Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 600 руб. На основании ст. 75 НК РФ за уплату транспортного налога за 2021 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 57 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 72708292) в размере 7 600 руб. в установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом, ФИО1 является собственников недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2016 год в сумме 928 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 (налоговое уведомление от 02.07.2017 № 1441822). Налогоплательщиком 01.08.2019 произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 928 руб. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 928 руб. начислены пени в сумме 141,65 руб. за период с 02.12.2017 по 31.07.2019;

- за 2018 год в сумме 1002,41 руб. (ОКТМО 68701000) и 701 руб. (ОКТМО 68730000) по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12718268). Налогоплательщиком уплата налога не произведена. Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 25.01.2021 по административному делу №2а-271/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ №2а-1831/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в сумме 1002,41 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 68,17 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2022, за 2018 год на недоимку в сумме 701 руб. в сумме 74,09 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за 2019 год в сумме 2 550 руб. (ОКТМО 68701000) и 701 руб. (ОКТМО 68730000) по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 01.09.2020 № 19021432). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 701 руб. не уплачен. Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 701 руб. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в сумме 701 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 15,95 руб. за период с 02.12.2020 по 28.08.2022;

- за 2020 год в сумме 2 515,40 руб. (ОКТМО 68701000) (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 17229355). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен. Оплата задолженности произведена 16.12.2022. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 515,40 руб. начислены пени в сумме 145,04 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2022;

- за 2021 год в сумме 3 085 руб. (ОКТМО 68701000) и в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000) по сроку уплаты 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26073568). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен. Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 356 руб. Налогоплательщиком 16.12.2022 произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 649,19 руб., 1 435,81 руб. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 085 руб. начислены пени в сумме 11,57 руб. за период с 02.12.2022 по 16.12.2022, на недоимку в сумме 356 руб. начислены пени в сумме 2,67 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2022 год в сумме 3 394 руб. (ОКТМО 68701000) и в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000) по сроку уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 72708292).

В соответствии с гл.34 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2021 г.г.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 2 704 руб., на ОМС в размере 294,46 руб.

В установленный срок страховые взносы за 2017-2021 г.г. налогоплательщиком не уплачивались, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

В порядке ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесены постановления о взыскании задолженности на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г. от 21.02.2018 №5668, от 10.04.2019 № 6267, от 03.04.2020 № 3238.

Мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Тамбова 05.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1831/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 06.09.2023 по делу №2а-581/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику начислены пени:

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год на недоимку в сумме 23 400 руб. в сумме 373,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год на недоимку в сумме 26 545 руб. в сумме 4 244,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год на недоимку в сумме 29 354 руб. в сумме 4 265,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год на недоимку в сумме 20 318 руб. в сумме 2 659,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год на недоимку в сумме 1 133,94 руб. в сумме 143,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год на недоимку в сумме 4 590 руб. в сумме 11,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год на недоимку в сумме 5 840 руб. в сумме 922,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год на недоимку в сумме 6 884 руб. в сумме 994,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год на недоимку в сумме 8 426 руб. в сумме 1 102,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год на недоимку в сумме 294,46 руб. в сумме 37,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, составившее 51 529,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3 365,57 руб.

Общий размер пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика с учетом сумм, взысканных в порядке ст. 48 НК РФ составляет 20 761,28 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ 09.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № 168211 об уплате задолженности.

В связи с неисполнением требования 04.03.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № 8672 о взыскании задолженности.

28.03.2024 мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 32 173,41 руб. Определением мирового судьи от 22.04.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Участвуя ранее в судебном заседании представитель административного истца административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске с учетом письменных пояснений и уточнений в части взыскания суммы пени за период до 01.01.2023, в соответствии с которыми пени в данной части составляет 17 304,63 руб. Представила в суд письменное ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявление. В обоснование ходатайства пояснила, что административное исковое заявление было подготовлено своевременно, однако в связи с большой загруженностью сотрудников было направлено в суд 23.10.2024, пропуск процессуального срока является незначительным и составил один день.

Дополнительно суду пояснила что самостоятельные требования об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОПС и ОМС за указанные в иске периоды налоговым органом не выставлялись, в адрес налогоплательщика не направлялись.

Указывает, что в письменных пояснениях ошибочно указано, что платеж поступил от административного ответчика 27.02.2025, платеж был осуществлен 27.02.2023 и распределен в соответствии п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 7 600 руб., в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 356 руб., в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 3 085 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Представила в суд письменные возражения на заявленные административные исковые требования в которых просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В письменных возражениях просила отказать в удовлетворении иска. В обоснование возражений указала, что транспортный налог за 2022 год в сумме 7 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 356 руб. и 3 394 руб. ею уплачен 27.02.2023. Просила исключить из расчета задолженности требования по пени и налогам, по которым истек срок исковой давности либо оплачен с ЕНС ответчика по задолженности, срок исковой давности по которой был пропущен.

В дополнительных возражениях указывает о несогласии с размером пени начисленных как на недоимку до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 поскольку задолженность по налогам в указанном в иске размере у нее отсутствовала. Полагает, что задолженность, образовавшаяся до введения ЕНС не может быть погашена за счет средств ЕНС в связи с его введением с 01.01.2023.

Возражает против удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заиления ввиду того, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений. Установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд является достаточным для своевременного обращения в суд. Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Полагает, что указанные административным истцом основания для восстановления процессуального срока не являются причинами объективно препятствующими своевременному обращению в суд.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства:

- <данные изъяты> г.р.з. №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФИО1 является собственников недвижимого имущества:

- квартира кадастровый № по адресу <адрес> (ОКТМО 68730000), дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес> (ОКТМО 68701000), дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>-д, 220 (ОКТМО 68701000), дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу озвученных положения НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии с положениями гл.34 НК РФ являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 производился расчет:

- транспортного налога в сумме 7 600 руб.

- налога на имущество физических лиц в сумме 928 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017, что отражено в налоговом уведомлении от 02.07.2017 № 1441822.

Транспортный налог за 2016 год уплачен налогоплательщиком 21.08.2018.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 495,02 руб. за период с 02.12.2017 по 21.08.2018.

Налог на имущество физических лиц уплачен налогоплательщиком 01.08.2019.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 928 руб. начислены пени в сумме 141,65 руб. за период с 02.12.2017 по 31.07.2019.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 производился расчет

транспортного налога в сумме 7600 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018, что отражено в налоговом уведомлении от 23.06.2018 № 2857054.

Налог уплачен налогоплательщиком 14.02.2020.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 801,30 руб. за период с 04.12.2018 по 13.02.2020.

Кроме того, постановлением налогового органа № 5668 от 21.02.2018 с ФИО2 взысканы страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 23 400 руб. и на ОМС в размере 4 590 руб.

На основании акта налогового органа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26.02.2018, которое было окончено 13.09.2018 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 373,23 руб. за период с 07.07.2018 по 10.09.2018; по страховым взносам на ОМС в сумме 11,09 руб. за период с 01.09.2018 по 10.09.2018.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 производился расчет:

- транспортного налога в сумме 7 600 руб.;

- налога на имущество физических лиц в сумме 1002,41 руб. (ОКТМО 68701000) и 701 руб. (ОКТМО 68730000), по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, что отражено в налоговом уведомлении от 04.07.2019 №12718268.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания. Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 25.01.2021 по делу №2а-271/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 600 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 835,41 руб. (ОКТМО 68701000 с учетом переплаты в размере 568,59 руб.).

На основании решения суда было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 25.01.2023 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ №2а-1831/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 701 руб.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 25.01.2023 в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Кроме того, постановлением налогового органа № 6267 от 10.04.2019 с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС в размере 26 545 руб. и ОМС в размере 5 840 руб. за 2018 (требование № 919 от 17.01.2019).

На основании акта налогового органа 18.04.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 16.03.2022 исполнительное производство окончено в связи с отзывом исполнительного документа взыскателем.

Остаток задолженности по исполнительному производству составил 23 980,09 руб.

Как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании исполнительный документ был отозван в связи с прекращениям должником деятельности в качестве ИП.

На основании ст. 75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу за 2018 год начислены пени в сумме 1 209,74 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 835,41 руб. в сумме 68,17 руб. за период с 03.12.2019 по 16.12.2022, на недоимку в сумме 701 руб. - 74,09 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 4 244,14 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022;

- на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 922,64 руб. за период с 10.01.2019 по 31.03.2022.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 производился расчет на имущество физических лиц в сумме 2 550 руб. (ОКТМО 68701000) и 701 руб. (ОКТМО 68730000) по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 190214320.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 701 руб. не уплачен, требование от 17.06.2021 № 21525 не исполнено. Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 701 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплат налога на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в сумме 701 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 15,95 руб. за период с 02.12.2020 по 28.08.2022.

Кроме того, постановлением налогового органа № 3238 от 03.03.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 6 884 руб.

На основании постановления налогового органа 12.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Исполнительное производство окончено 02.02.2023 в связи с оплатой задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб. начислены пени в сумме 4 265,52 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022; по страховым взносам на ОМС за 2019 год на недоимку в сумме 6 884 руб. в сумме 994,58 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.

За 2020 год налогоплательщику исчислен:

- транспортный налог в сумме 5 700 руб.

- налог на имущество физических лиц в сумме 2 515,40 руб. (ОКТМО 68701000), что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 17229355.

Транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год в срок, установленный в требовании № 56711 от 21.12.2021 не уплачен.

Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 5 700 руб.

Оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц произведена налогоплательщиком 16.12.2022.

На основании ст. 75 НК РФ за уплату транспортного налога за 2020 год на недоимку в размере 5 700 руб. начислены пени в сумме 392,64 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 515,40 руб. начислены пени в сумме 145,04 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Тамбова №2а-1831/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 20 318 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб.

На основании судебного приказа №2а-1831/2021 08.09.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 19.02.2025 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 20 318 руб. начислены пени в сумме 2 659,29 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022; по страховым взносам на ОМС за 2020 год на недоимку в сумме 8 426 руб. начислены пени в сумме 1 102,83 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом налогоплательщику за 2021 год исчислен:

- транспортный налог в сумме 7 600 руб.

- налог на имущество физических лиц сумме 3 085 руб. (ОКТМО 68701000) и в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000) по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, что отражено в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 26073568.

Налоговым органом 01.01.2023 произведено погашение из ЕНП задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 7 600 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 356 руб.

Налогоплательщиком 16.12.2022 произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 649,19 руб., 1 435,81 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за уплату транспортного налога за 2021 год на недоимку в размере 7 600 руб. начислены пени в сумме 57 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3 085 руб. начислены пени в сумме 11,57 руб. за период с 02.12.2022 по 16.12.2022, на недоимку в сумме 356 руб. начислены пени в сумме 2,67 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Кроме того, налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 в размере 1 133,94 руб., страховые взносы на ОМС за аналогичный период в размере 294,46 руб.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 20.04.2023 по делу №2а-581/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 133,94 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 294,46 руб.

На основании указанного решения суда судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 19.02.2025 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,92 руб. за период с 29.01.2021 по 31.12.2022; по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 37,37 руб. за период с 29.01.2021 по 31.12.2022.

Налоговым органом за 2022 год произведен расчет

- транспортного налога в сумме 7600 руб.,

- налога на имущество физических лиц в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000), в сумме 3 394 руб. (ОКТМО 68701000) по сроку уплаты 01.12.2023, то отражено в налоговом уведомлении № 72708292 от 19.07.2023.

До настоящего времени транспортный налог, налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не погашен.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 51 529,05 руб., в состав которого включены:

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 1 133,94 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 294,46 руб.

- страховые взносы на ПС за 2020 год в размере 20 318 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 17 505,47 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 3 851,18 руб.

В связи с поступавшими платежами из ЕНП, исчислением транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год произошло изменение отрицательного сальдо.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 3 365,57 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 168211 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 17 578,76 руб., пени в сумме 19 752,70 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 8672 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п.5 указанный статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В связи с неисполнением требования № 168211 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области в пределах установленного законом срока направило мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г.Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова 28.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1028/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32 173 руб., из которой по налогам в размере 11 350 руб., пени в размере 20 823,41 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова от 22.04.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 23.10.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. с нарушением установленного законом шестимесячного срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском.

Принимая во внимание положения ст. 57 Конституции РФ, предписывающей в качестве обязанности гражданина платить законно установленные налоги и сборы, учитывая, что в данном случае пропущенный налоговым органом процессуальный срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа составил один день, суд считает возможным процессуальный срок восстановить.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 600 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000), в сумме 3 394 руб. (ОКТМО 68701000) суд исходит из следующего.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз.2 п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 7 600 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000), в сумме 3 394 руб. (ОКТМО 68701000), что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72708292 по сроку уплаты до 01.12.2023.

Как следует из письменных возражений административного ответчика платежи в счет уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 7 600 руб., (платежное поручение №347390), в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 356 руб. (платежное поручение №392068), в сумме 3 085 руб. (платежное поручение 376693) ею произведены 27.02.2023.

Согласно информации налогового органа на запрос суда от 20.03.2025 №28-17/14282, платежи, поступившие от ФИО1 27.02.2023 в общей сумме 11 041 руб., распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 7 600 руб. и 3 085 руб., по страховым заносам на ОМС за 2019 год в сумме 356 руб.

Таким образом, поступившие от ФИО1 27.02.2023 платежи в общем размере 11 041 руб. (до исчисления налоговым органом транспортного налога и налога на имущество) обоснованно распределены налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности в соответствии с положениями п.8 ст. 45 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в сумме 7 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 356 руб. (ОКТМО 68730000), в сумме 3 394 руб. (ОКТМО 68701000)

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной за период до 01.01.2023, суд не может согласиться с заявленными требованиями в полном объеме в силу следующего.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 495,02 руб. за период с 02.12.2017 по 21.08.2018 (налог уплачен 21.08.2018); пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 141,65 руб. за период с 02.12.2017 по 31.07.2019 (налог уплачен 01.08.2019); пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 801,30 руб., начисленной за период с 02.12.2018 по 13.02.2020 (налог уплачен 14.02.2020); пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 373,23 руб., начисленных за период с 07.07.2018 по 10.09.2018, на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 11,09 руб., начисленным за период с 10.09.2018 по 10.09.2018 (исполнительное производство №-ИП окончено 13.09.2018 фактическим исполнением).

Между тем, с учетом озвученных выше норм права, суд не находит оснований для взыскания указанной задолженности, так как требование в установленный законом срок об уплате пени налоговым органом в адрес налогоплательщика не выставлялось и в его адрес не направлялось.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная за период до 01.01.2023 в размере 15 573,42 руб.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 суд соглашается с представленным административным истцом расчетом, полагает его выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства. Кроме того, данный расчет не оспорен административным ответчиком в ходе рассмотрении дела.

Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 3 365,57 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 7 600 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 68730000) в сумме 356 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 68701000) в сумме 3 394 руб.;

- пени, начисленные за период до 31.12.2022 в сумме 15 573,52 руб.;

- пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 3 365,57 руб.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 05.05.2025)

Судья подпись Е.Ю.Симанкова

Копия верна: судья Е.Ю.Симанкова