РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете, соответственно, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. За 2015, 2016 года ответчик обязана была уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 826 рублей, за 2016 год в размере 837 рублей, однако в установленные законом сроки эту обязанность она не исполнила. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 826 рублей, за 2016 год в размере 837 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 02 декабря 2017 года по 16 января 2019 года в размере 84 рублей 58 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 16 января 2019 года в размере 41 рубля 52 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Законный представитель административного ответчика, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ранее представлено заявление о несогласии с иском.

Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца, законного представителя административного ответчика, административного ответчика обязательной, суд рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 01 января 2016 года) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 01 января 2016 года) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Нижневартовска от 31 октября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц» в 2015 и 2016 годах налоговая ставка по налогу (к налоговой базе исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения) в % установлена в размере 0,1 в отношении жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат и 0,5 в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 01 января 2015 года) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 01 января 2016 года) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес> соответственно, обязана оплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на 13 марта 2019 года – дату неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, порядок принудительного взыскания с гражданина недоимки по налогу в настоящем случае предполагает обращение налогового органа в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога в к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога, и последующее, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, обращение в суд с соответствующим иском.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 17 января 2019 года сформировано требование №4410 об уплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1 875 рублей, пени по налогу на имуществу в размере 126 рублей 10 копеек, с установленным сроком его исполнения до 13 марта 2019 года.

Исходя из положений вышеперечисленных правовых норм и срока исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности, установленного ФИО1 в требовании №4410, налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по налогу до 14 сентября 2022 года (13 марта 2019 года + 03 года + 06 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию с задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы налоговая инспекция обратилась 06 сентября 2022 года, то есть в пределах установленного налоговым законодательством срока.

13 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 20 октября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 09 марта 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Между тем доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику требования №4410 от 17 января 2019 года суду представлено не было.

Пояснения налогового органа относительно направления простыми письмами посредством почтовой связи налогового уведомления №78812893 от 22 сентября 2017 года и требования №4410 от 17 января 2019 года суд находит несостоятельными ввиду отсутствия доказательства направления вышеназванных документов в материалах дела. Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела и подтверждается пояснениями налогового органа, налоговое уведомление №78812893 от 22 сентября 2017 года и требования №4410 от 17 января 2019 года в адрес административного ответчика заказным письмом не направлялись, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика не передавались.

При таких обстоятельствах суд считает, что обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы на момент рассмотрения настоящего дела не возникла.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налога с ФИО1, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных им требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год в размере 826 рублей, за 2016 год в размере 837 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период со 02 декабря 2017 года по 16 января 2019 года в размере 84 рубля 58 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 16 января 2019 года в размере 41 рубль 52 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.