Дело № 2а-2617/23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 августа 2023 года г. Чехов
Чеховский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Малаховой Е.Б.
при секретаре Офицеровой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
<данные изъяты> обратилась в суд с административным иском (с учетом имеющихся уточнений) к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере № руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., штрафов за налоговые правонарушения: штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. и штрафа по ст. 122 НК РФ в размере № руб., мотивируя свои требования тем, что административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ продан объект недвижимого имущества, в связи с чем в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог, однако административный ответчик нарушила срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ., то есть совершила налоговое правонарушение, требование об уплате налога, пени, штрафа ответчиком не исполнено.
Представитель административного истца <данные изъяты> в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, направила в суд телефонограмму с просьбой об отложении рассмотрения дела.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, поскольку ранее той уже заявлялось аналогичное ходатайство, которое было удовлетворено судом, однако ФИО2 в судебное заседание не явилась, доказательств по делу не представила.
Изучив, оценив и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Пунктами 7-9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах банка и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ был продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Исходя из содержания пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 228 и ст.229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а также получившие доход в порядке дарения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом предоставить в налоговый орган по месту регистрации (постоянной прописки) декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ, с приложением копий соответствующих документов, самостоятельно исчислить сумму налога указанного дохода и не позднее 15 июля года следующего за годом, в котором был получен доход на оплату налога.
Следовательно, срок предоставления декларации формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В связи с тем, что административным ответчиком налоговая декларация формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган не представлена, налог не исчислен и не уплачен, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налогоплательщику доначислен НДФЛ – № руб., начислены пени – № руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. и штраф по ст.122 НК РФ в размере № руб.
В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами от продажи объекта недвижимости, административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами от продажи объекта недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме № руб., пени в размере № руб., штрафа в размере № руб. и штрафа в размере № руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведен единый налоговый платеж в размере № руб., который распределен в соответствии со ст.45 НК РФ.
Доказательств погашения указанной выше задолженности в полном размере административным ответчиком не представлено, в связи с чем суд признает заявленные уточненные требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере № руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере № руб. и штрафа по ст. 122 НК РФ в размере № руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению, учитывая при этом, что обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место в течение сроков, предусмотренных п.3 ст. 48 НК РФ, поскольку судебный приказ о взыскании вышеуказанных налогов, пени, штрафов был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, а настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из почтового штемпеля на конверте.
Одновременно в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере № руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст. ст. 177, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования <данные изъяты> удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу <данные изъяты> налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № копейки, штраф за непредставление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере № копеек и штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ в размере № копеек, всего взыскать № копейку.
Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» в размере №.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись