Решение по делу № 2А-71/2025 от 11.02.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Дело № 2а-71/2025 (2а-858/2024)

УИД 86RS0013-01-2024-001365-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года город Радужный

Радужнинский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (почтовый адрес: микрорайон 6, строение 21, г. Радужный, Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, 628462; тел/факс (<***>; адрес электронной почты rdj.hmao@sudrf.ru; адрес официального сайта http://rdj.hmao.sudrf.ru) в составе судьи Кривошеевой М.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Якубовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-71/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование административного иска указала, что приказом УФНС России по ХМАО – Югре от 12 августа 2021 года № 02-40/128@ создана Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре, в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). ФИО1 является налогоплательщиком. В установленный срок уплата начисленных налогов и сборов не произведена / произведена частично. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлены следующие налоговые уведомления: от 19.07.2023 № № об уплате имущественных налогов за 2022 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023 (почтовый идентификатор №); от 01.09.2022 № № об уплате имущественных налогов за 2021 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2022 (почтовый идентификатор №); от 01.09.2021 № № об уплате имущественных налогов за 2020 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2021 (почтовый идентификатор №); от 01.09.2020 № № об уплате имущественных налогов за 2019 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2020 (почтовый идентификатор №).

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику посредствам почты России направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 09.07.2023 года № № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. со сроком исполнения – 28.08.2023 (почтовый идентификатор №).

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 24.04.2024 № №. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 24.05.2024 об отмене указанного судебного приказа. Ссылаясь на ст. 23, 31, 45, 46, 48, 52, 69, 75, 388, 389, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 17.1, 19, 123.7, 125, 150, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просила взыскать с административного ответчика налог на имущество: за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. за период 02.12.2023 по 05.02.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2022 год; пени размере <данные изъяты> руб. за период 02.12.2022 по 05.02.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2021 год; пени в размере <данные изъяты> руб. за период 02.12.2021 по 05.02.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2020 год; пени в размере <данные изъяты> руб. за период 16.05.2022 по 05.02.2023 начисленные на недоимку по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб. за 2019 год на общую сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 6-10).

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик указывает на несогласие с заявленными требованиями, ссылаясь на то, что был вынесен судебный приказ, который был отменен в связи с подачей им возражений, в которых указывал, что обязуется оплачивать задолженность по мере возможности, что он и делал ежемесячно. Обязуется продолжать оплачивать самостоятельно, пока не выплатит всю сумму. Просит в удовлетворении иска отказать (л.д. 35).

Стороны в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались, информация о движении дела размещена на официальном сайте суда. Представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия, уважительные причины неявки административного ответчика не известны (л.д. 10, 55-60). С учетом требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их явка в судебное заседание не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном тем же Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Порядок налогообложения земельных участков на территории Российской Федерации в спорный период времени регулировался главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является налогоплательщиком (л.д. 19,20).

На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления:

от 01.09.2020 № № об уплате имущественных налогов за 2019 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2020 (л.д. 14, 20).

от 01.09.2021 № № об уплате имущественных налогов за 2020 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2021 (л.д. 15, 21);

от 01.09.2022 № № об уплате имущественных налогов за 2021 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2022 (л.д. 16, 22);

от 19.07.2023 № № об уплате имущественных налогов за 2022 год на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 01.12.2023 (л.д. 17, 23).

При этом, в адрес налогоплательщика посредствам почтовой связи направлено требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), а именно: от 09.07.2023 года № № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. со сроком исполнения – 28.08.2023 (л.д. 13).

На момент рассмотрения заявленных требований административным ответчиком представлены чеки на сумму <данные изъяты> руб. наименование платежа – «единый налоговый платеж» (л.д. 46-51, 62).

Таким образом, требование административного истца на момент рассмотрения заявленных требований исполнены административным ответчиком в полном объеме, следовательно, задолженность у административного ответчика перед административным истцом по указанным требованиям отсутствует.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Радужнинский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025 года.

Судья подпись М.А. Кривошеева

Копия верна

Подлинный документ находится в административном деле № 2а-71 (2а-858/2024) Радужнинского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (УИД 86RS0013-01-2024-001365-83).

Решение в законную силу не вступило. 11.02.2025.

Судья М.А. Кривошеева

Секретарь суда Н.А. Якубова