УИД: 11RS0002-01-2025-001438-10

Дело № 2а-1682/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 12 мая 2025 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Макаренкова М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 34057,13 руб., в том числе, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 33,15 руб. за период с 02.12.2020по 02.02.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 0219 год в размере 17,56 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31575,74 руб., а также пени в размере 98,41 руб. за период с 12.01.2021 по 02.02.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2306,71 руб., а также пени в размере 25,56 руб. за период с 12.01.2021 по 02.02.2021, государственную пошлину.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь собственником транспортного средства, а также объектов недвижимости, не оплатил в установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в связи с чем, ему были начислены пени. Кроме того, административный ответчик имел обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя в период с 05.11.2009 по 21.12.2020. В связи с прекращением деятельности налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год уплачена частично. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика, однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет. В связи с тем, что сумма недоимки достигла 10000,00 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании долга в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи от 11.12.2024 судебный приказ № 2а-2240/2021, отменен.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, месте и времени судебного заседания, согласно расписки от 09.04.2025

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 1 пункта 3.4 ст. 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать установленные страховые взносы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными чаконами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающие; частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лиц занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.11.2009 по 21.12.2020.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах

В силу положений п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено ст. 393, 397 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

ФИО1 10.02.2021 направлено требование ... от <дата> об уплате в срок до 19.03.2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 3714,00, пени в размере 33,15 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1968,00 руб., пени в размере 17%,6 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 руб., пени в размере 98,41 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб., пени в размере 25,56 руб.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено.

В соответствии с пунктами 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из административного иска, задолженность по транспортному налогу за 2019 год уплачена 18.09.2024, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год уплачена 18.09.2024, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год уплачена частично, текущая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 2306,71 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Как следует из материалов дела, недоимка по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 33,15 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17,56 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31575,74 руб., а также пени в размере 98,41 руб. за период с 12.01.2021 по 02.02.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2306,71 руб., а также пени в размере 25,56 руб. за период с 12.01.2021 по 02.02.2021 административным ответчиком не погашена.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования ... от <дата> об уплате транспортного налога установлен 19 марта 2021 года.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в порядке приказного производства, 28.05.2021 то есть, в пределах установленного срока на обращение в суд в заявлением о взыскании.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Горного судебного участка г. Воркуты Республики Коми 04 июня 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Воркуте РК недоимки по транспортному налогу в размере 3714,00 руб., пени в размере 33,15 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1968,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 17,56 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31575,74 руб., а также пени в размере 98,41 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8199,49 руб., а также пени в размере 25,56 руб., отменен определением мирового судьи 11 декабря 2024 г.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано по почте 18.03.2025, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, взимаемого с физических лиц, и налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов и пени, в ходе судебного разбирательства по настоящему иску административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств уплаты задолженности суду не представил, процедура и сроки взыскания задолженности административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в редакции нормы, действующей с 08.09.2024 по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб., которая на основании ст. 61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 (...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 33,15 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 17,56 руб. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31575,74 руб., а также пени в размере 98,41 руб. за период с 12.01.2021 по 02.02.2021, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2306,71 руб., а также пени в размере 25,56 руб. 12.01.2021 по 02.02.2021, а всего –34057 (тридцать четыре тысячи пятьдесят семь) рублей 13 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 19.05.2025 г.

Председательствующий С.В. Иванов