Решение по делу № 2А-2668/2023 от 18.10.2023 - о взыскании налога и пени.

Дело № 2а-2668/2023

УИД: 58RS0027-01-2023-003423-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пенза 18 октября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Валетовой Е.В.,

при секретаре Самохиной С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что административный ответчик осуществляет с 27.10.2017 деятельность в качестве адвоката. Соответственно, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ. В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее СВ на ОМС) за 2017г. составляет 4590руб., 5840 рублей за 2018г., 6884 рублей за 2019г., 8426 рублей за 2020г., 8426 рублей за 2021г. Размер страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве адвоката за период с 27.10.2017г. по 31.12.2017г. составил следующий размер: на обязательное пенсионное страхование 4214,52 руб. из следующего расчета 23400 руб./12 мес.=1950,0 руб.*2 мес. =3900 руб.+314,52 (1950/31*5 дн.); на обязательное медицинское страхование 826,69 руб. из следующего расчета 4590 руб./12 мес.=382,50 руб.*2 мес. = 765 руб. +61,69 (382,5/31*5 дн.). Административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в срок не позднее 31 текущего соответствующего календарного года. Указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2021 годы не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 78,2, дата регистрации права 05.04.2017 00:00:00, дата утраты права 14.09.2021 00:00:00. На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2019г. в размере 2035 руб., за 2020г. в размере 2183 руб. Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2019г. подлежит уплате не позднее 01.12.2020, за 2020г. не позднее 01.12.2021. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 12730,21 руб. из следующего расчета: в требовании № от 01.02.2022: за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2017 год в размере 3962,90 руб. за период с 10.01.2018 по 31.01.2022 в размере 1257,96 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2017 год в размере 777,34 руб. за период с 10.01.2018 по 31.01.2022 в размере 246,75 руб.; в требовании № от 23.03.2022: за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2017 год в размере 77734 руб. за период с 01.02.2022 по 31.01.2022 в размере 18,23 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2017 год в размере 49,35 руб. за период с 29.06.2020 по 31.01.2022 в размере 6,35 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. за период с 13.02.2020 по 22.03.2022 в размере 1065,88 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. за период с 14.01.2021 по 22.03.2022 в размере 845,07 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 17.01.2022 по 22.03.2022 в размере 233,41 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2017 год в размере 3962,90 руб. за период с 01.02,2022 по 22.03.2022 в размере 92,93 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2017 год в размере 251,62 руб. за период с 22.06.2020 по 22.03.2022 в размере 32,65 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. за период с 14.01.2021 по 22.03.2022 в размере 3254,25 руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. за период с 13.02.2020 по 22.03.2022 в размере 4544,99руб.; за несвоевременную уплату СВ на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. за период с 17.01.2022 по 22.03.2022 в размере 898,81 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 2035 руб. за период с 17.06.2021 по 22.03.2022 в размере 156,38 руб.; за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 2183 руб. за период с 22.12.2021 по 22.03.2022 в размере 76,55 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование от 23.03.2022 №, от 01.02.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 23.03.2022 № на добровольную уплату с 05.05.2022, то есть когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Пензы 20.07.2022 выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Пензы от 27.02.2023 указанный судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2017 год в размере 3962,9 руб., пеня в размере 10081,59 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2017 год в размере 777,34 руб., пеня в размере 2415,69 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 232,93 руб., на общую сумму 17470,45 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», подлежащей применению к исчислению налогов начиная с 2015 года, за предыдущие периоды налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

На основании п. 1 ст. 399 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» (здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 №-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Статьей 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» в соответствии со ст. 406 НК РФ установлены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (в т.ч. жилых домов, квартир), а именно: 0,3 процента – при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 1000 тыс. рублей.

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Налоговая база определяется, исходя из положений ч. 1 ст. 403 НК РФ в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО1 в период с 05.04.2017 по 14.09.2021 имел в долевой собственности имущество, которое являлось объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: - квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 78,2, дата регистрации права 05.04.2017 00:00:00, дата утраты права 14.09.2021.

На основании ст. 403, 408 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за указанную выше квартиру: за 2019г. в размере 2035 руб., за 2020г. в размере 2183 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог за 2019г. в сумме 2035 руб. подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2020г., за 2020г. в сумме 2183 руб. – не позднее 01.12.2021, с учетом выходных дней.

Административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате в бюджет налога на имущество физических лиц за 2019г., 2020г.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 01.09.2020г., согласно которому административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год за квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 78,2, в размере 2035 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством.

№ от 01.09.2021г., согласно которому административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 78,2, в размере 2183 руб. со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством.

Направление указанных налоговых уведомлений ответчиком не оспорено и подтверждено списками на отправку почтовых отправлений со штемпелями Почты России.

Решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 19.06.2023г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 2035 руб., за 2020 г. в сумме 2183 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: за 2019 г. с 02.12.2020 г. по 16.06.2021 г. в сумме 60,10 руб., за 2020 г. с 02.12.2021 г. по 21.12.2021 г. в сумме 11,06 руб. Решение вступило в законную силу 04.08.2023г.

Истец просит взыскать пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год за период с 17.06.2021 по 22.03.2022; за 2020 год за период с 22.12.2021 по 22.03.2022.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой; тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее страховых взносов на ОПС) составляет 23400 рублей за 2017 год., 26545 рублей за 2018 год, 29354 рублей за 2019 год, 32448 рублей за 2020 год, 32448 рублей за 2021 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее страховых взносов на ОМС) за 2017г. составляет 4590руб., 5840 рублей за 2018 год, 6884 рублей за 2019 год, 8426 рублей за 2020 год, 8426 рублей за 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик ФИО1 с 27.10.2017г. имеет статус адвоката.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период осуществления деятельности в качестве адвоката за период с 27.10.2017г. по 31.12.2017г. составил 4214,52 руб. из расчета: 23400 руб./12 мес.=1950 руб.*2 мес.=3900 руб.+314,52 (1950/31*5 дн.);

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период осуществления деятельности в качестве адвоката за период с 27.10.2017г. по 31.12.2017г. составил 826,69 руб. из расчета: 4590 руб./12 мес.=382,50 руб.*2 мес. = 765 руб. +61,69 (382,5/31*5 дн.).

Административный ответчик обязан оплатить страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в срок не позднее 31 текущего соответствующего календарного года.

Указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2021 гг. административным ответчиком до настоящего времени не оплачены.

Решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 13.04.2022г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд OMC за расчетный период 2020 года в размере 8 426,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 года в размере 251,62 руб.; пени в сумме 53,11 руб., начисленные в период с 10.01.2018 по 21.06.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 года на сумму недоимки 251,62 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в размере 49,35 руб.; пени в сумме 10,47 руб., начисленные в период с 10.01.2018 по 28.06.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2017 года на сумму недоимки 251,62 руб.; пени в сумме 59,76 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 32 448,00 руб.; пени в сумме 15,52 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 13.01.2021 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года на сумму недоимки 8 426,00 руб. Решение вступило в законную силу 21.05.2022г.

Решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 19.06.2023г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы взыскана задолженность по страховым взносам за расчетный период 2021 г. по ОПС в сумме 32 448 руб., по ОМС в сумме 8 426 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за расчетный период 2021 г. с 11.01.2022 г. по 16.01.2022 г.: ОПС в сумме 55,16 руб., ОМС в сумме 14,32 руб. Решение вступило в законную силу 04.08.2023г.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 05.07.2021г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 29 354 руб.; пени в размере 262,23 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 6 884 руб.; пени в размере 61,50 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 12.02.2020 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2019 год на сумму недоимки 6 884 руб.; пени в размере 123,43 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 26 545 руб.; пени в размере 27,16 руб., начисленные в период с 10.01.2019 по 27.01.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2018 год на сумму недоимки 5 840 руб. Решение вступило в законную силу 14.10.2021г.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 15.07.2021г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 5840 рублей. Решение вступило в законную силу 07.10.2021г.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019г., 2020г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017г. административным ответчиком своевременно и в полном объеме до настоящего времени не оплачены, доказательств иного суду не представлено, административному ответчику налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на сумму 12730,21 руб., о чем выставлены требования:

- требование № от 01.02.2022:

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 3962,90 руб. за период с 10.01.2018 по 31.01.2022 в размере 1257,96 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 777,34 руб. за период с 10.01.2018 по 31.01.2022 в размере 246,75 руб.;

- требование № от 23.03.2022:

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 77734 руб. за период с 01.02.2022 по 31.01.2022 в размере 18,23 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 49,35 руб. за период с 29.06.2020 по 31.01.2022 в размере 6,35 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. за период с 13.02.2020 по 22.03.2022 в размере 1065,88 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. за период с 14.01.2021 по 22.03.2022 в размере 845,07 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. за период с 17.01.2022 по 22.03.2022 в размере 233,41 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 3962,90 руб. за период с 01.02.2022 по 22.03.2022 в размере 92,93 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 251,62 руб. за период с 22.06.2020 по 22.03.2022 в размере 32,65 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. за период с 14.01.2021 по 22.03.2022 в размере 3254,25 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. за период с 13.02.2020 по 22.03.2022 в размере 4544,99 руб.;

за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. за период с 17.01.2022 по 22.03.2022 в размере 898,81 руб.;

за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 2035 руб. за период с 17.06.2021 по 22.03.2022 в размере 156,38 руб.;

за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 2183 руб. за период с 22.12.2021 по 22.03.2022 в размере 76,55 руб.

Получение указанных требований и сумм пеней, в них указанных, административным ответчиком не оспорено.

Обязательство по оплате пеней за несвоевременную уплату налога на имущество и страховых взносов на ОПС и ОМС в заявленных суммах и за заявленные периоды, их расчет, представленный налоговым органом проверен судом и признан верным, соответствующим порядку расчета пеней, представленным по делу доказательствам и заявленным требованиям, ответчиком не опровергнут.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

13.07.2022г. Инспекция подала мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Пензы заявление о выдаче соответствующего судебного приказа (согласно входящему штампу регистрации).

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Пензы 20.07.2022г. выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пеней в размере 17 503,15 руб., который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 27.02.2023г.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 28.08.2023 года, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов, страховых взносов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС, в установленные законом сроки названный налог за 2019, 2020 гг. и страховые взносы за 2017г. в полном объеме не оплатил, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, требования налогового органа об уплате недоимки не исполнил до настоящего времени, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 698 руб. 82 коп., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2017 год в размере 3962,9 руб., пеня в размере 10081,59 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2017 год в размере 777,34 руб., пеня в размере 2415,69 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 232,93 руб., на общую сумму 17470,45 руб.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 56701000, КБК 18201061201010000510, вид платежа - Статус 01.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 698 руб. 82 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 01 ноября 2023 года.

Председательствующий