Решение по делу № 2А-322/2023 от 21.03.2023

Дело № 2а-322/2023

64RS0046-01-2023-008972-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Кожахина А.Н., при секретаре Ивановой Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2018 года в сумме 784 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 руб. 37 коп., по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 руб. 94 коп., по пени по земельного налогу за 2018 год в сумме 27 руб. 92 коп., а всего 784 руб. 00 коп. по налогу и 34 руб. 23 коп. по пени.

Требования административным истцом мотивированы тем, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2018 году: ВАЗ21093, 79 л.с., государственный регистрационный знак №, 111730 ФИО2 84,30 л.с, государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость 6 153 103 руб., доля в праве 1/2. Гараж, расположенный по адресу: <адрес>, во дворе, <адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость 612 610 руб., доля в праве 1.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 26168962 от 11 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1 303.00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 592 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 9 230 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пени по налогу на имуществу по 16 декабря 2019 года; 784 руб. * 0,00020833 * 1 = 0 руб. 16 коп., с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года; 784 руб. * 0,00021667 * 13 = 2 руб. 21 коп. Итого начислено пени по налогу на имущество физических лиц 2 руб. 37 коп. Пени по транспортному налогу по 16 декабря 2019 года: 1303 * 0,00020833 * 1 = 0 руб. 27 коп., с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года; 1303 * 0,00021667 * 13 = 3 руб. 67 коп. Итого начислено пени по транспортному налогу 3 руб. 94 коп. Пени по земельному налогу по 16 декабря 2019 года: 9230 * 0,00020833 * 1 = 1 руб. 92 коп., с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года: 9230 * 0,00021667 * 13 = 26 руб. Итого начислено пени по земельного налогу 27 руб. 92 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование № 60063 от 17 декабря 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018 год в сумме 11 317 руб. 00 коп., соответствующие пени в сумме 34 руб. 23 коп.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова от 02 июня 2022 года.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, заявлений об отложении дня и времени судебного заседания в суд не представили.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова 18 мая 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-722/2020 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 02 июня 2022 года ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова от 02 июня 2022 года судебный приказ отменен.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению была не согласна с взысканными с нее налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, ФИО1 доказательств положенных как в основание против удовлетворения иска, не представил.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности, не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2018 году: ВА3-21093, 79 л.с., государственный регистрационный знак №, 111730 ФИО2 84,30 л.с, государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № инвентаризационная стоимость 6 153 103 руб., доля в праве 1/2, гараж, расположенный по адресу: <адрес>, во дворе, <адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость 612 610 руб., доля в праве 1.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27 ноября 2014 года № 41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Налог за гараж, расположенный по адресу: <адрес>, во дворе, литер <адрес> 2018 год: 612 610 * 0,24% * 12/12 * 1 = 784 руб. 00 коп.

Земельный налог рассчитан по следующей формуле: Кадастровая стоимость земельного участка * доля в праве * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 – сумма налога.

Налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 2018 год: 6 153 103 * 0.30% * 12/12 * 1/2 = 9 230 руб. 00 коп.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога, (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство ВА3-21093, 2018 год = 79 (л.с.), 14.00 руб. * 12/12 = 1106 руб. 00 коп.

Налог за транспортное средство 111730 ФИО2 2018 год = 84,30 (л.с.), 14.00 руб. * 2/12 = 197 руб. 00 коп.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 26168962 от 11 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1 303 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 592 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 9 230 руб. После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени сумме 34 руб. 23 коп. за период 2019 года.

Пени – сумма задолженности * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ * количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по налогу на имуществу по 16 декабря 2019 года; 784 руб. * 0,00020833 * 1 = 0 руб. 16 коп. с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года; 784 руб. * 0,00021667 * 13 = 2 руб. 21 коп., итого начислено пени по налогу на имущество физических лиц 2 руб. 37 коп. Пени по транспортному налогу по 16 декабря 2019 года; 1303 * 0,00020833 * 1 = 0 руб. 27 коп. с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года; 1303 * 0,00021667 * 13 = 3 руб. 67 коп. Итого начислено пени по транспортному налогу 3 руб. 94 коп. Пени по земельному налогу по 16 декабря 2019 года; 9230 * 0,00020833 * 1 = 1 руб. 92 коп. с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года; 9230 * 0,00021667 * 13 = 26 руб. Итого начислено пени по земельного налогу 27 руб. 92 коп.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Сведений об уплате указанных выше обязательных платежей административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности обоснован административным истцом, проверен судом и является верным.

Как было указано выше, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 02 июня 2022 года, с исковым заявлением в суд административный истец обратился 30 ноября 2023 года, следовательно срок на подачу административного искового заявления на момент его подачи в суд не истек.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по налогу на имуществу физических лиц за 2018 года в сумме 784 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 руб. 37 коп., по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 руб. 94 коп., по пени по земельного налогу за 2018 год в сумме 27 руб. 92 коп., а всего 784 руб. 00 коп. по налогу и 34 руб. 23 коп. по пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме – 04 апреля 2023 года, через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья А.Н. Кожахин