Решение по делу № 2А-2371/2025 от 06.06.2025 | Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-2371/2025

УИД 21RS0025-01-2025-001498-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС по Чувашской Республике (далее также Управление) обратилось в суд с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Альфа Банк» в Управление представлены сведения о сумме полученного ФИО1 дохода за 2023 год в размере 9 500 693,30 руб. С учетом вычетов налоговая база составила 255 193 руб., с которой исчислен НДФЛ по ставке 13% в размере 33 175 руб. и удержан налоговым агентом.

ДД.ММ.ГГГГ Банком ВТБ представлены сведения о сумме полученного ответчиком дохода за 2023 год в размере 5 000 000 руб., с которой исчислен НДФЛ по ставке 13% в размере 650 000 руб. и удержан налоговым агентом.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Тинькофф Банк» представлены сведения о сумме полученного ответчиком за 2023 год дохода в размере 247 916 986 руб., с которой сумма исчисленного НДФЛ удержана частично. Сумма исчисленного НДФЛ в размере 3 347 159 руб. не удержана налоговым агентом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением полученного от налогового агента АО «Тинькофф Банк» дохода в размере 247 916 986 руб., а также с суммой расходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в размере 223 442 964,57 руб. и заявленной суммой убытка, принимаемой в уменьшение доходов, в размере 9 271 290,15 руб. Сумма НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет согласно налоговой декларации, составила 1 956 466 руб.

Управлением проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации за 2023 год. В связи с превышением суммы дохода в размере 5 миллионов руб. в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику доначислен НДФЛ по ставке 15% в отношении доходов, полученных от АО «Альфа Банк» и Банка ВТБ, сумма доначисленного налога от данных брокеров составила 105 104 руб. (частично погашено, текущий остаток задолженности 104 216,16 руб.).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО1 на основании стати 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от 10.06.2004 № 1287 «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности имущество – 0.16667 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № <адрес>

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 491 руб. (частично погашено, текущий остаток задолженности 486,84 руб.).

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 64 926,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В адрес ответчика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность погашена не была, в связи с чем Управление ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который в последующем отменен в связи с возражениями ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО2 поддержал требования, пояснил, что ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налог рассчитан налогоплательщиком самостоятельно с учетом понесенных им расходов и суммой убытка. Налоговым органом НДФЛ рассчитан по данным налогоплательщика ФИО1, а не исходя из сведений, представленных АО «ТИНЬКОФФ БАНК».

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований по основаниям, приведенным в письменных возражениях, ссылался на противоречия в законодательстве, пояснил, что по выставленному налогу за 2023 год не согласен, поскольку у него отсутствует доход по брокерскому счету, т.к. заблокированные из-за санкций акции являются убытком, а также отсутствует фактическая возможность продажи заблокированных активов для уплаты налога. Ранее вышестоящим налоговым органом было отказано в удовлетворении его жалобы о некорректном выставлении требования об уплате налога по тому основанию, что УФНС, как и брокер, выступающий налоговым агентом, действует согласно инструкции и указаниям Министерства финансов, а именно строго следует статье 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть для налогооблагаемой базы учитывает только операции по покупке и продаже ценных бумаг. Операции прекращения торгов акции не учитываются. Спорная ситуация в виде наличия противоречий в законе может быть решена только в рамках суда.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик торговал акциями через приложение Тинькофф Инвестиции от ТБанк. После указанной даты из-за санкций торги со всеми иностранными акциями и иностранной валютой были приостановлены, запрещены операции, все иностранные акции ответчика были переведены на неторговые счета и лежат на них до сих пор, то есть являются заблокированными. Торги не возобновлены по настоящий день, стоимость акций упала. Фактическая возможность продать иностранные акции, а затем и иностранную валюту, в том числе для уплаты налога, отсутствовала с момента заморозки до конца налогового периода, т.е. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и по настоящий день.

В результате неправомерных действий иностранных компаний и депозитариев ответчик фактически лишен возможности свободного владения, пользования и распоряжения ценными бумагами, что означает лишение прав на ценные бумаги. При этом сам по себе факт наличия записей о праве при сложившихся условиях невозможности полноценного распоряжения ценными бумагами для российских инвесторов, в том числе по рыночным ценам, свидетельствует об утрате актива с экономической точки зрения, а также его потребительской ценности для розничного инвестора. Стоимость ценных бумаг составляет убыток.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 83).

На основании пункта 1 статьи 210 кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 7 которой в целях применения статьи 214.1 доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Доходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются доходы от реализации производных финансовых инструментов, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам. При этом доходами по операциям с базисным активом производных финансовых инструментов являются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении таких сделок.

На основании пункта 14 статьи 214.1 в целях применения указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период согласно пунктам 6-13.2 статьи 214.1.

Таким образом, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг и доходы от реализации производных финансовых инструментов, в том числе учитываемые на брокерском счете, подлежат включению в налоговую базу налогового периода, в котором эти доходы фактически получены (учтены на брокерском счете).

В силу пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения данной статьи финансовый результат, в частности по операциям с ценными бумагами, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, отраженных в пункте 10 статьи 214.1.

Согласно пункту 3 статьи 225 этого же кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговым периодом в силу статьи 216 признается календарный год.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях применения статьи 226.1, а также статей 214.1, 214.3, 214.4 и 214.9 и при получении доходов в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций, определяемых в соответствии со статьей 212, признается доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика названные операции по договору доверительного управления, договору на брокерское обслуживание, договору поручения, договору комиссии или агентскому договору с налогоплательщиком.

Согласно абзацу 1 пункта 10 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму НДФЛ из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

В соответствии со статьей 224 кодекса ставка НДФЛ в отношении дохода до 5 миллионов рублей по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами установлена в размере 13%. Если сумма дохода превысит 5 миллионов рублей, то НДФЛ составит 650 000 рублей плюс 15% с суммы, превышающей 5 миллионов рублей.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Альфа Банк» в УФНС по Чувашской Республике представлены сведения о сумме полученного ФИО1 дохода за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9 500 693,30 руб. С учетом вычетов налоговая база составила 255 193 руб., с которой исчислен НДФЛ по ставке 13% в размере 33 175 руб. и удержан налоговым агентом.

Управлением проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, приняты к учету заявленные ФИО1 суммы расходов и убытка, уменьшающие налогооблагаемую базу.

В связи с превышением суммы дохода в размере 5 миллионов руб. в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику доначислен НДФЛ по ставке 15% в отношении доходов, полученных от АО «Альфа Банк» и Банка ВТБ, сумма доначисленного налога от данных брокеров составила 105 104 руб. (частично погашено, текущий остаток задолженности 104 216,16 руб.).

Налоговая база для исчисления налога в размере 15 202 731 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, в размере 2 180 410 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 1 956 466 руб. с учетом суммы налога, удержанной у источника выплаты, в размере 223 944 руб. отражены самим ответчиком в налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). В указанном документе налог рассчитан самостоятельно налогоплательщиком с учетом понесенных им расходов и суммой убытка.

Таким образом, Управлением НДФЛ рассчитан по данным налогоплательщика, верно.

Ответчик пояснил, что в отчетах брокера АО «ТБанк» отражена информация о ценных бумагах, однако в настоящее время активы «заморожены», их продажа не возобновлена. По брокеру ТБанк в 2023 году он имеет не доход, а убыток в размере стоимости заблокированных активов.

Отклоняя данный довод, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Таким образом, в силу приведенной нормы возмещение убытков допускается при доказанности факта причинения убытков и их размера (наличие убытков), противоправности действий (бездействия), наличии причинной связи между противоправными действиями (бездействием) и наступившими последствиями и вины причинителя вреда, при этом в отсутствие хотя бы одного из указанных условий обязанность лица возместить причиненный вред не возникает.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" предусмотрено, что акция является эмиссионной ценной бумагой, закрепляющей права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Согласно пункту 1 статьи 3 указанного закона под брокерской деятельностью понимается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.

В силу статьи 2 Федерального закона от 21.11.2011 N 325-ФЗ "Об организованных торгах" организованные торги - торги, проводимые на регулярной основе по установленным правилам, предусматривающим порядок допуска лиц к участию в торгах для заключения ими договоров купли-продажи товаров, ценных бумаг, иностранной валюты, договоров репо и договоров, являющихся производными финансовыми инструментами.

Частью 1 статьи 21 Закона N 325-ФЗ установлено, что организатор торговли обязан приостановить или прекратить организованные торги в случаях, порядке и сроки, которые установлены нормативными актами Банка России, а также в случаях, установленных федеральными законами, и в случаях получения соответствующего предписания Банка России о приостановлении или прекращении организованных торгов иностранной валютой.

Пунктом 3.2.6 Указаний Банка России от 07.05.2018 N 4791-У "О требованиях к организации организатором торговли системы управления рисками, связанными с организацией торгов, а также с осуществлением операций с собственным имуществом, и к документам организатора торговли, определяющим меры, направленные на снижение указанных рисков и предотвращение конфликта интересов" (зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2018 N 52176) предусмотрено, что организатор торговли в рамках управления операционным риском организатора торговли должен разработать систему мер, направленных на обеспечение условий для бесперебойного функционирования программно-технических средств организатора торговли, а также для восстановления осуществляемой организатором торговли деятельности в случае реализации событий операционного риска организатора торговли, включающую в себя следующие мероприятия: разработка и утверждение документа, определяющего меры, принимаемые организатором торговли в чрезвычайных ситуациях и направленные на обеспечение непрерывности осуществления деятельности по организации торгов.

Пунктом 37.9 Правил проведения организованных торгов ценными бумагами, утвержденных протоколом совета директоров ПАО "СПБ Биржа" от 23.05.2023 N 8/2023, предусмотрено, что биржа вправе принять решение о приостановке торгов при возникновении обстоятельств, которые нарушают или могут нарушить нормальный порядок проведения торгов, к которым, в частности, относятся обстоятельства непреодолимой силы, в том числе введение чрезвычайного или военного положения, наступление иных обстоятельств природного и (или) техногенного характера; иные обстоятельства, которые могут привести к нарушению порядка проведения торгов.

Принимая во внимание, что ценные не выбыли из состава имущества административного ответчика, принадлежат ему на праве собственности, возможность распоряжаться активами им не утрачена, у ФИО1 сохраняется право на распоряжение ценными бумагами в последующем. Следовательно, в силу статьи 210 данные доходы учитываются при определении налоговой базы.

По мнению суда, невозможность распоряжения ценными бумагами применительно к заблокированным вследствие введенных санкционных ограничений ценных бумаг ответчиком не доказана.

Продать актив на внебиржевом рынке можно как через брокера, так и самостоятельно, следовательно, невозможность распорядиться ценными бумагами на биржевом рынке, не исключает возможности их продажи на внебиржевом рынке и не свидетельствует об утрате права собственности на ценные бумаги.

Единственным последствием, возникшим для ответчика в связи с действиями по приостановлению обслуживания иностранного счета, является временная невозможность перевода имущества в учет иностранных депозитариев.

Вместе с тем данный факт не может рассматриваться в качестве причинения какого-либо вреда административному ответчику, поскольку по своей правовой природе соответствует аналогичным механизмам, направленным на ограничение операций с денежными средствами/ценными бумагами, введенными уполномоченными органами на территории Российской Федерации.

налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации и в силу главы 8 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления» ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности 0.16667 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу<адрес>.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абзац 2 пункта 2, пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

Налоговым органом в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 8.2, 8.3 Решения Чебоксарского городского Собрания депутатов ЧР от ДД.ММ.ГГГГ № исчислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 491 руб. (частично погашено, текущий остаток задолженности 486,84 руб.).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 начислены пени в размере - 64 926,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

Направленное в адрес административного ответчика для добровольной уплаты имеющейся задолженности требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в размере 2 061 169 руб. на момент направления требования.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 этой же статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 2 126 095,82 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое ответчиком оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате налога на доходы и на имущество физических лиц ответчиком погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, как пояснил сам ответчик, он обращался с жалобой в вышестоящий налоговый орган о некорректном выставлении требования об уплате налога. Решением Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по Приволжскому Федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ отказано в ее удовлетворении. Вышестоящий налоговый орган дал оценку действиям должностных лиц Управления по начислению налога на доходы ответчика и выставлению требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылка административного ответчика на наличие противоречий в законодательстве правового значения по делу не имеет, поскольку проверка законов на соответствие Конституции Российской Федерации и разъяснение положений законов является прерогативой Конституционного Суда Российской Федерации.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 36 261 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в общем размере 2 126 095,82 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 060 682,16 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 486,84 руб.;

суммы пеней, в размере 64 926,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 36 261 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено 6 июня 2025 года.