Дело № 2а-112/2025
УИД 42RS0004-01-2024-001424-28
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Гурьевск Кемеровской области - Кузбасса 25.02.2025 г.
Гурьевский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Мошненко А.А.,
при секретаре Юдиной У.Ю.,
с извещением административного истца – МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, ответчика ФИО1, заинтересованного лица – МИФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 10 251,42 рубль, а именно: задолженность по пене в размере 9 912,42 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 339 рублей.
Определением Гурьевского городского суда от 25.02.2025 принят частичный отказ административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, от иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 339 рублей (л.д. 182).
В обоснование иска, с учетом частичного отказа от исковых требований, административный истец указывает, что в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по пене налогоплательщика ФИО1, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 12 179,11 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее отрицательное сальдо в размере 62 115,85 рублей, в том числе пени 17 865,35 рублей. Задолженность по пене, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7 952,93 рубля.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 17 865,35 рублей (сальдо по пене на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 7 952,93 рубля (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 912,42 рублей.
Административный истец указывает, что в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, было сформировано и направлено налогоплательщику ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок задолженность по пене в бюджет РФ не внесена. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени административным ответчиком не оплачены.
Мировым судьей судебного участка № 1 Гурьевского городского судебного района Кемеровской области 16.05.2024 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, что явилось основанием для обращения в суд в порядке искового производства.
Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель истца в судебное заседание не явился (л.д. 171).
Заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу, привлеченная к участию в деле определением суда от 17.01.2025, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 173, 174).
Административный ответчик – ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, сведений об уважительных причинах неявки в суд не предоставила. В письменных возражениях просила в удовлетворении исковых требований отказать ввиду пропуска административным истцом срока исковой давности для взыскания задолженности (л.д. 165, 172).
С учетом положений статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке. В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал обязательной явку неявившихся лиц, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, изучив письменные возражения ответчика ФИО1, суд считает иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
В соответствии с п/п 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2017 год по форме 3-НДФЛ, при этом ФИО1 занизила налоговую базу за 2017 год на 76 500 рублей, не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год размере 10 062 рубля (л.д. 28-32).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2018 год по форме 3-НДФЛ, при этом ФИО1 занизила налоговую базу за 2018 год на 102 000 рублей, не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год размере 13 416 рублей (л.д. 22-26).
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2019 год по форме 3-НДФЛ, при этом ФИО1 занизила налоговую базу за 2019 год на 102 000 рублей, не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год размере 13 416 рублей (л.д. 16-20).
На недоимку по налогу на доходы физических лиц налоговым органом начислена пеня, размер которой на ДД.ММ.ГГГГ составил 12 179,11 рублей (л.д. 10-12).
Решением Гурьевского городского суда Кемеровской области от 11.04.2022, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 России по Кемеровской области - Кузбассу, с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017-2019 года в общей сумме 52 014,09 рублей, в том числе недоимка по налогу на доходы физических лиц размере 36 894 рубля, сумма пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 952,99 рубля, сумма штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 3 521 рубль, сумму штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 3 646,10 рублей (л.д. 97-109).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Административным истцом своевременно, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41, 42).
ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом мирового судьи судебного участка № Гурьевского городского судебного района <адрес> с ФИО1 взыскана в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность, формирующая отрицательное сальдо по ее ЕНС, в размере 10 251,42 рубля, в том числе пеня в размере 9 912,42 рублей (л.д. 114).
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании поступивших возражений ФИО1 отменен (л.д. 115, 116).
С административным исковым заявлением в Гурьевский городской суд Кемеровской области Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4-6).
Приведенные сведения свидетельствуют, что налоговым органом при принудительном взыскании сумм пени с налогоплательщика ФИО1 были соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Эти же сведения опровергают доводы возражения административного ответчика ФИО1 об обращении Межрайонной инспекцией ФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу за судебной защитой за пределами срока исковой давности.
Судом проверен расчет задолженности налогоплательщика ФИО1 по пене, формирующей отрицательное сальдо по ее ЕНС.
Согласно расчету пени от ДД.ММ.ГГГГ, ее размер на ДД.ММ.ГГГГ (задолженность, принятая при переходе на ЕНС) составил 12 179,11 рублей (л.д. 10-12, 13).
Согласно расчету пени от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа), ее размер составил 5 686,24 рублей (л.д. 7-9, 13).
Вышеуказанный расчет налоговой задолженности суд признает правильным.
Решением Гурьевского городского суда Кемеровской области от 11.04.2022, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность пене по налогу на доходы физических лиц в размере 7 952,99 рубля (л.д. 97-102).
Сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет: 12 179,11 рублей + 5 686,24 рублей – 7 952,99 рубля = 9 912,36 рублей.
Административным истцом не подтверждена задолженность ФИО1 по пене в размере 9 912,42 рублей согласно предоставленному расчету. Суд обращает внимание на неверное отражение налоговым органом в расчете размера непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания: 7 952,93 рубля, при верном (по решению Гурьевского городского суда Кемеровской области от 11.04.2022) – 7 952,99 рубля.
Нормами ст. 103-104 КАС РФ, главы 25.3 НК РФ установлен порядок уплаты и возврата государственной пошлины при обращении с иском в суд, порядок распределения между сторонами понесенных судебных расходов.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Суд учитывает, что административный истец при обращении с иском в суд в защиту государственных интересов в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. Одновременно суд учитывает положения п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, согласно которым по рассматриваемым судами общей юрисдикции делам размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера не может составлять менее 4 000 рублей.
Учитывая вышеприведенные положения закона с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) задолженность по пене сумме 9 912,36 рублей (девять тысяч девятьсот двенадцать рублей 36 копеек).
Взысканную сумму перечислить по реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>;
БИК банка получателя средств: 017003983;
Номер счета банка получателя средств: 40№;
Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;
Единый казначейский счет: 03№;
КБК 18№.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 27.02.2025.
Судья /подпись/ А.А. Мошненко
Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-112/2025 (УИД 42RS0004-01-2024-001424-28) Гурьевского городского суда Кемеровской области