УИД<номер изъят> А/д 2а-570/2025
Решение
именем Российской Федерации
9 июля 2025 года с. Икряное
Астраханской области
Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:
председательствующего судьи Александровой Е.В.,
при ведении протокола помощником судьи Югановой У.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-570/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени ЕНС,
установил:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что ФИО1 состоял на учете в УФНС России по Астраханской области и являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налога,
Согласно сведений МРО ГИББД УМВД России по Астраханской области ФИО1 являлся (является) собственником транспортных средств Хонда Элемент, г/н <номер изъят>.
Согласно сведения Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 является (являлся) собственником земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером <номер изъят> расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес>, гаража с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес>, иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <номер изъят>, расположенный по адресу: <адрес>.
Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности <номер изъят> от <дата изъята> со сроком погашения задолженности до <дата изъята>, до настоящего времени сумма налога в бюджет не поступила. УФНС России по Астраханской области просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 7680 рублей за налоговый период 2022 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 555 рублей за налоговый период 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 345 рублей за налоговый период 2022 год, пени ЕНС в размере 1456 рублей 63 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области не явилась, извещен надлежащим образом, о месте и времени судебного заседания, в адрес суда поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, указал что им произведено погашение задолженности в полном объеме.
В связи с чем, в соответствии со ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Кроме того, информация о движении дела также размещена на официальном сайте Икрянинского районного суда Астраханской области http://ikryaninsky.ast.sudrf.ru.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.
Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 1 статьи 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно содержанию статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу абз. 3 п. 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В судебном заседании достоверно установлено и из материалам дела следует, что ФИО1 являлся (является) собственником транспортных средств Хонда Элемент, г/н <номер изъят>.
Согласно сведения Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес>, гаража с кадастровым номером <номер изъят>, расположенного по адресу: <адрес>, иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <номер изъят>, расположенный по адресу: <адрес>.
Административному ответчику был произведен расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, который отражен в едином налоговом уведомлении и направлен в адрес налогоплательщика.
01.01.2023 введен новый порядок учета налогов утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
С 01.01.2023 пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (статья 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу). Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом в адрес налогоплательщика было выставлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком погашения задолженности до <дата изъята>, а именно предложено уплатить транспортный налог в размере 7680 рублей за налоговый период за 2022 год, земельный налог в размере 345 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 555рублей, пени ЕНС в размере 1456 рублей 63 копейки.
Данные налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены по месту регистрации ФИО1 по адресу: <адрес> административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога в добровольном порядке, в связи с чем <дата изъята> УФНС по Астраханской области обратилась с заявлением о взыскании налога (сбора) с ФИО1 в судебном порядке.
<дата изъята> мировым судьей судебного участка №2 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-2930/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности.
На основании определения мирового судьи судебного участка № 2 Икрянинского района Астраханской области от <дата изъята> судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился <дата изъята>, то есть в сроки установленные законодательством.
Ответчиком ФИО1 в качестве доказательства погашения задолженности представлены в материалы дела квитанция <дата изъята> в размере 10036 рублей 63 копейки
Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных требований налогового органа.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС Российской Федерации, при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.
Учитывая то обстоятельство, что административный истец при подаче данного иска в суд был освобожден судом от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, а в удовлетворении иска отказано, оснований для взыскания судебных расходов виде государственной пошлины не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени ЕНС- отказать в полном объеме.
Резолютивная часть решения вынесена и изготовлена в совещательной комнате.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Икрянинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года.
Судья Е.В. Александрова