Дело № 2а-1153/2023

25RS0010-01-2022-008019-09

Решение

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 30 марта 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13 526, 78 рублей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором содержится ходатайство о восстановлении срока на подачу данного административного искового заявления в суд, пропущенного ввиду большого объема работы, неукомплектованности кадрами. Из административного иска следует, что административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам и налоговым обязательствам на общую сумму 13 526 рублей 78 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1993,25 рубля, пеня в размере 7,91 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2241,42 рубль;

по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 9160 рублей, пеня в размере 49,85 рублей;

по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 74,35 рубля.

Просили восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и налоговым обязательствам в общей сумме 13526,78 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направив письменные пояснения по делу, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, направила письменные возражения на иск и ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.

При указанных обстоятельствах, судебное заседание в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), проведено в отсутствие сторон.

В возражениях на административное исковое заявление административный ответчик указала, что транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 74,35 рублей ею оплачен 19.03.2023 (квитанция об оплате прилагается). Все страховые взносы, за период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 06.10.2021 по 10.01.2022, ею своевременно оплачены, квитанции предоставлены в инспекцию. При подаче документов на оформление патента в инспекции ей сообщили, что в первый год действия патента не будет начисляться налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. В выданном патенте на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) от 08.10.2021 № 2508210002492 на второй странице также указано: сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет ноль рублей 00 копеек. Однако при получении патента (продлении патента на 2022) ей было указано, что и по патенту за 2021 г. у нее имеется задолженность. 23.12.2021 ею было подано заявление на закрытие ИП, которое было закрыто только 11.01.2022, и за этот период инспекция начислила налоги к уплате. Административный истец пропустил установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) шестимесячный срок. Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, ссылка на уважительность причины пропуска срока обращения в суд в связи с «неукомплектованностью инспекции кадрами» является несостоятельной. Просила признать причины пропуска срока для обращения в суд с данным административным исковым заявлением неуважительными, отказать инспекции в восстановлении срока для подачи административного искового заявления и в удовлетворении административного искового заявления.

Из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю на возражения административного ответчика следует, что ФИО1 оформлена патентная система налогообложения на вид деятельности «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Патент от 08.10.2021 № 2508210005398 выдан налогоплательщику 08.10.2021, срок действия патента 06.10.2021 – 31.12.2021 (87 дней). Стоимость патента (налог к уплате) составила 12566 рублей. Указанный патент выдан взамен патенту № 2508210002492 от 08.10.2021 (представленному административным ответчиком в суд), в связи с неверно указанной ставкой 0 процентов, которая предусмотрена только для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Поскольку налогоплательщиком сумма налога не уплачена по сроку 31.12.2021, налоговым органом 25.01.2022 сформировано требование № 2889 об уплате указанной задолженности и предложено уплатить до 14.03.2022. На основании уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий от 25.02.2022 стоимость патента была уменьшена на сумму 3406 рублей. Сумма налога к уплате с учетом уменьшения составила 9160 рублей по сроку уплаты 31.12.2021, указанная сумма налога административным ответчиком не уплачена. Таким образом, административным ответчик вводит суд в заблуждение, представив только один патент № 2508210002492 от 08.10.2021 с суммой к уплате по сроку 31.12.2021 ноль рублей. Налогоплательщику 23.12.2021 выдан патент от 21.12.2021 № 2508210004471, срок действия которого составляет 365 дней с 01.01.2022 по 31.12.2022. Стоимость патента (налог к уплате) составила 52718 рублей. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 10.01.2022 патент был пересчитан, сумма налога к уплате составила 1300 рублей. На основании уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий от 25.02.2022 стоимость патента уменьшена на 1162 рублей. Сумма налога к уплате с учетом уменьшения составила 138 рублей по сроку уплаты 07.06.2022. Налогоплательщиком налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (КБК 18210504010020000110 ОКТМО 05714000) не уплачен. По состоянию на 01.01.2023 недоимка по налогу составила 9298 руб., которая до настоящего времени не погашена.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Налогоплательщиками, в соответствии с п. 1 ст. 346.44 НК РФ, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Объектом налогообложения (согласно п. 1 ст. 346.47 НК РФ) признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ч. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (ч. 1 ст. 346.51 НК РФ).

В силу статей 356, 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения (согласно ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ; ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 24-КЗ»).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 06.10.2021 по 10.01.2022 была зарегистрирована налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя и в период осуществления предпринимательской деятельности на основании ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, размер которых за указанный период 2021 г. (по сроку уплаты 31.12.2021) составил: 1993,25 рубля на обязательное медицинское страхование; 7675,87 рублей на обязательное пенсионное страхование.

Также в указанный период ФИО1 был оформлен патент на вид деятельности «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых», в связи с чем, у нее возникло обязательство по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, размер которого за налоговый период 2021 г. (по сроку уплаты 31.12.2021) составил 12566 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в установленные законодательством сроки ФИО1 исполнена не была, что повлекло начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25.01.2022 № 2889 по состоянию на 25.01.2022 об уплате недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 год; налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты 31.12.2021 в общей сумме 22235,12 рублей и пени в общем размере 88,21 рублей со сроком исполнения до 14.03.2022.

Административным ответчиком 24.02.2022 частично уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022: налог в сумме 5404 рубля, пеня в сумме 73,95 руб. Таким образом, задолженность по налогу составила 2241,42 рубль.

01.03.2022 налоговым органом произведено уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 3 406 рублей, таким образом, задолженность ФИО1 составила 9160 рублей.

Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога, о необходимости уплаты которого ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- от 04.07.2019 № 12056034, со сроком уплаты налога до 02.12.2019;

- от 01.09.2020 № 48488883, со сроком уплаты – не позднее установленного законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 в установленный ст. 363 НК РФ, ст. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. № 24-КЗ срок, не оплатила исчисленный ей транспортный налог, что повлекло начисление пени.

Административному ответчику налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены:

требование № 10531 от 07.02.2020 по состоянию на 07.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1716 рублей (по сроку уплаты 02.12.2019) и пени в сумме 23,78 рублей со сроком исполнения 18.03.2020;

требование от 26.06.2020 № 26671 по состоянию на 26.06.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1716 рублей; пени в сумме 46,15 рубля со сроком исполнения до 17.11.2020;

требование от 29.06.2020 № 37307 по состоянию на 29.06.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1716 рублей; пени в сумме 0,77 рубля со сроком исполнения до 20.11.2020;

требование от 17.12.2020 № 52594 по состоянию на 17.12.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1716 рублей (по сроку уплаты 01.12.2020); пени в сумме 3,65 рубля со сроком исполнения до 28.01.2021.

Административным ответчиком в суд представлена квитанция от 19.03.2023 об оплате пени по транспортному налогу в сумме 74,35 рублей.

Поскольку административный ответчик направленные требования в полном объеме своевременно не исполнила налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 23.05.2022 и отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика 16.06.2022.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в пункте 3 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеуказанных положений НК РФ, поскольку судебный приказ был отменен 16.06.2022, административное исковое заявление следовало подать в суд не позднее 16.12.2022.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей налоговым органом направлено в суд посредством ГАС «Правосудие» только 21.12.2022 года, о чем свидетельствует квитанция об отправке.

Следовательно, срок, установленный п. 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом пропущен, при этом, заявлено ходатайство о его восстановлении с указанием причин пропуска: большой объем работы и неукомплектованность кадрами.

Вместе с тем, указанные административным истцом причины пропуска срока подачи административного искового заявления, не позволившие своевременно направить его в суд, нельзя признать уважительными, так как указанные причины относятся к внутренним организационным вопросам налогового органа, не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском. Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Учитывая изложенное, оснований для восстановления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налоговым обязательствам не имеется.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд считает причины пропуска налоговым органом срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей неуважительными, ходатайство о восстановлении срока – подлежащим отклонению, что в силу ч. 5 ст.180 КАС РФ является основанием к отказу в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13 526 рублей 78 копеек, в том числе:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1993,25 рубля, пеня в размере 7,91 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2241,42 рубль;

налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 9160 рублей, пеня в размере 49,85 рублей;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 74,35 рубля.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А. Фёдорова