Дело № 2а-1202/2022
УИД 12RS0001-01-2022-001763-82
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Волжск 27 сентября 2022 года
Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Емельяновой Е.Б., при секретаре судебного заседания Сумкиной В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что согласно сведений, полученных Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл(далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденного Приказом МВД РФ N 948, ФНС РФ N ММ-3-6/561 от 31.10.2008, Приказа Росреестра N П/302, ФНС РФ N ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества" следует что ФИО1 (далее-налогоплатильщик, должник) имел (а) в собственности следующие объекты:
Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 53,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00
Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 356, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00
Налогоплательщиками налога признаются лица в соответствии со ст. 357,388,400 НК РФ. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил отношении налогоплательщика сумму налога за 2014-2019 гг. и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором(ых) сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении. Факт направления уведомления через сервис «Личный кабинет». Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ - налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В установленные сроки в полном размере оплата налога в бюджет не поступила связи с чем, Налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2руб. 63коп..
Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 7.0 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в сроки указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается через сервис «Личный кабинет».
Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа.
Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время по вышеуказанному(ым) требованию(ям) за Налогоплательщиком числится задолженности в виде неуплаченных сумм налога и пени в общем размере 103руб. 63 коп.
Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ просит суд взыскать с ФИО1
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0,09руб.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком; расположенным в границах городских округов: налог в размере 101 руб., пеня в размере 2,54 руб.
на общую сумму 103,63 рублей.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ ФИО2 административные исковые требования поддержал, суду пояснил соответствующее изложенному в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще. В предыдущем судебном заседании не была согласна с иском, так как указывала, что не имеет в собственности земельного участка, указанного истцом как объект налогообложения.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (части 9 статьи 45 НК РФ).
Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
Из п.1 ч.1 ст.401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в виде жилого дома.
Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из части 2 статьи 406 НК РФ следует, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат.
ФИО1 имеет в собственности следующие объекты:
Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 53,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00
Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
Начисленная пеня по налогу на имущество на квартиры ею уплачена в сумме 0,09коп.
В части налога на земельный участок, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Истец указывает, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 356, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.
При решении споров относительно необходимости обложения земельном налогом земельных участков суду необходимо исходить из того, что земельный налог исчисляется из фактической площади земельного участка, находящегося у налогоплательщика либо на праве собственности, либо владения, либо пользования.
В случае, если не имеется доказательств того, что спорный земельный участок приобретался собственником или не имеется доказательств тому, что он имеет право владения, пользования им, то оснований для исчисления в отношении данного участка земельного налога нет. Правоустанавливающих документов на земельный участок, указанный истцом в качестве объекта налогообложения у ответчика не имеется, о чем подтверждает выписка из ЕГРН, представленная в материалы дела. Сведения, предоставленные из архива администрации городского округа «Город Волжск», содержащие исправленные рукописным текстом данные ФИО1 в качестве члена коллективного сада «Марбумкомбината» правоустанавливающим документом не являются, принимая во внимание, что в № году ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было 10 лет. В дальнейшем в наследство в данное имущество она никогда не вступала, земельный участок каким-либо ее родственникам не принадлежал.
В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований административному истцу ы полном объеме.
Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд
Решил:
Отказать в удовлетворении аадминистративного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.Б.Емельянова
В окончательной форме
Решение вынесено 07 октября 2022 года
Решение28.10.2022