Решение по делу № 2А-227/2025 от 23.07.2025 | Островский районный суд (Костромская область)

№ 2а-227/2025

УИД: 44RS0014-01-2025-000380-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Островское 10 июля 2025 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сапоговой Т.В.,

при секретаре Мартынове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 79661, 98 руб., из них: НДС за 2 квартал 2024г. в размере 433руб., НДФЛ за 2023г. (3 месяца) в размере 2 938руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024г. в размере 30 604,84 руб.; транспортный налог за 2023г. в размере 27180 руб.; пени в размере 16006,14 руб.; штраф в размере 2 500 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>. ФИО1 состоял в качестве индивидуального предпринимателя с 10.09.2021г. по 13.08.2024г.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 58 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п.4 ст.85 и п.4 п.5 ст.362 НК РФ были представлены сведения (в электронном виде) о наличии в собственности у ФИО1 следующих транспортных средств:

-прочие самоходные машины- ЭО-2621 В-3, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.09.2015г.,

-автомобиль легковой - ДЖИЛИ EMGRAND, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.07.2020г.,

-автомобиль легковой - MAN TGX 18.400 4X2 BLS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.04.2023г.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023г. в размере 27180 руб., который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле:

Налоговая база*доля в праве собственности*налоговая ставка (руб.)количество месяцев пользования объектом*повышающий коэффициент =сумма налога.

Налогоплательщику начислен транспортный налог в общей сумме 27 180 руб. за 2023г. за транспортные средства:

-ЭО-2621 В-3, государственный регистрационный знак № 44: 60.00*25.00*12/12-750 (размер льгот)=750руб.;

-ДЖИЛИ EMGRAND, государственный регистрационный знак №: 126.00* 30.00* 12/12 =3 780 руб.;

-MAN TGX 18.400 4X2 BLS, государственный регистрационный знак № 44: 399.70*85.00*8/12=22 650руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 06.07.2024г. (со сроком уплаты до 02.12.2024), которое направлено через личный кабинет.

Согласно ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2024г. к уплате в бюджет 433 руб. (по сроку уплаты 30.09.2024). Продекларированный налог налогоплательщиком не уплачен.

Исходя из положений с п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420, пп.2 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ, в случае если индивидуальный предприниматель снялся с регистрационного учета 13.08.2024, то ему не позднее 27.08.2024г. следовало уплатить сумму страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023г. уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Фиксированный размер страховых взносов за 2024г. составляет 30604,84 руб.: (49500*7/12)+(49500* 13/31/12) = 28875.00+1729,84.

В силу п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком НДФЛ, как физическое лицо, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст.227 Налогового кодекса РФ предприниматели должны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ.

Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст. 227 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщиком предоставлены в налоговый орган: налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год (по сроку платы до 25.04.2023г.) к уплате в бюджет 88 858,99 руб.; налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год (по сроку платы до 15.07.2024) к уплате в бюджет 24604 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024 год (по сроку платы до 25.07.2024) к уплате в бюджет 14247 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024г. (по сроку платы до 25.04.2024) к уплате в бюджет 74 935руб., которые налогоплательщиком не уплачены.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 938руб.

Административным ответчиком ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023г., в которой выявлены расхождения с данными, имеющимися у налогового органа. По выявленным ошибкам и несоответствиям налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направлено требование № от 10.07.2024г. о предоставлении пояснений. Срок предоставления пояснений и внесения соответствующих изменений в отчетность составляет 5 рабочих дней, т.е. не позднее 26.07.2024г.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства 02.08.2024г. составлен акт №.

По результатам проверки принято решение № от 07.10.2024г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ и налогоплательщику начислена налоговая санкция, с учетом смягчающих вину лица обстоятельств, в размере 2 500руб. (5000/2).

Кроме того, налогоплательщику были начислены следующие налоги, взносы в общей сумме 217 211,32 руб., которые находятся на рассмотрении в Островском районном суде Костромской области дело № 2а-196/2025: НДФЛ за 2024г. - 89182 руб.; НДФЛ за 2023г.- 113 462,99 руб.; НДС за 4 кв. 2023г. – 785 руб.; НДС за 1 кв. 2024г.- 6 297руб.; НДС за 2 кв. 2024г.- 864 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год (1%) - 6 620,33 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023г..

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023г. осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023г. единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

На совокупную задолженность по налогам, взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 16138, 43 руб. С учетом уменьшения – 0,14 руб., сумма пени составила - 16 006.14 руб., которая подлежит взысканию.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на 03.12.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет отрицательное сальдо – 79661,98 руб., в т.ч. налог – 61155, 84 руб., пени - 16 006,14 руб., штраф-2 500 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, - является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 04.04.2024 № (со сроком уплаты до 24.04.2024). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1736/2024 от 18.12.2024, который был отменен определением мирового судьи от 26.12.2024г., в связи с поступившими возражениями от ответчика. В связи с чем, административный истец обращается в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без личного участия, административный иск не признает.

Исследовав представленные доказательства, письменные пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела № 2а-1736/2024г. мирового судьи судебного участка №43Островского судебного района Костромской области, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч.2).

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.2 ст.359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002г. N 80- ЗКО "О транспортном налоге" налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно определена в размере 30 руб. (с каждой лошадиной силы); для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) определена в размере 85 руб. (с каждой лошадиной силы); для самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу определена в размере 25 руб. (с каждой лошадиной силы).

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями, представленными УГИБДД по Костромской области, что за административным ответчиком ФИО1 в заявленный иске налоговый период 2023г. зарегистрированы транспортные средства

- прочие самоходные машины - ЭО-2621 В-3, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.09.2015г.,

-автомобиль легковой - ДЖИЛИ EMGRAND, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 16.07.2020г.,

-автомобиль легковой - MAN TGX 18.400 4X2 BLS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 17.04.2023г.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023г. в общей сумме 27 180 руб. транспортные средства:

-ЭО-2621 В-3, государственный регистрационный знак №: 60.00*25.00*12/12-750 (размер льгот)=750руб.;

-ДЖИЛИ EMGRAND, государственный регистрационный знак №: 126.00* 30.00* 12/12 =3 780 руб.;

-MAN TGX 18.400 4X2 BLS, государственный регистрационный знак № 399.70*85.00*8/12=22 650руб.

Расчеты исчисленного налоговым органом ФИО1 транспортного налога за налоговый период 2023г. по указанным транспортным средствам судом проверен, он является обоснованными и арифметически верными.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от 06.07.2024г. (со сроком уплаты до 02.12.2024) направлено ответчику через личный кабинет 09.09.2024 ( л.д. 16).

Согласно п.1 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из представленной ФИО1 в налоговый орган налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024г. ( л.д. 27-28) следует, что из продекларированного дохода подлежало в бюджет НДС за 2 квартал 2024г. в размере 1297 руб. по сроку уплаты 30.09.2024г.

В судебном заседании установлено, что решением Островского районного суда Костромской области от 28.04.2025г. по делу № 2а-196/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность в общей сумме 226119,99 руб., из них НДФЛ за 2024 год – 89182 руб., НДФЛ за 2023г. – 113462,90 руб., НДС за 4 кв.2023 г.-785 руб., НДС за 1 кв. 2024г. – 6297 руб., НДС за 2 кв. 2024 г. -864 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023г. -6620, 33руб., пени за несвоевременную уплату налогов, взносов – 8908, 67руб.

Оставшаяся сумма НДС за 2 квартал 2024г. в размере 433 руб. (1297руб.-864руб. ) административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаны следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1)лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариус: занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаю выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пп.2 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, в размере 49500руб. за расчетный период 2024г.

Согласно п. 5 ст.430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 13.08.2024г.

Таким образом, фиксированный размер страховых взносов за 2024г. составляет 30604,84 руб.: (49500*7/12)+(49500* 13/31/12) = 28875.00+1729,84.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и производят уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок со дня прекращения предпринимательской деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Налогоплательщики НДФЛ указанные в ст. 227 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 2 и 5 ст. 227 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующей за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2023 год (по сроку платы до 25.04.2023г.) к уплате в бюджет 88 858,99 руб.; налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год (по сроку платы до 15.07.2024) к уплате в бюджет 24604 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024 год (по сроку платы до 25.07.2024) к уплате в бюджет 14247 руб.; уведомление по НДФЛ за 2024г. (по сроку платы до 25.04.2024) к уплате в бюджет 74 935 руб., которые налогоплательщиком не уплачены.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц (по сроку уплаты до 25.07.2024) в размере 2 938руб.

По выявленным ошибкам и несоответствиям налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направлено требование № от 10.07.2024г. о предоставлении пояснений. Срок предоставления пояснений и внесения соответствующих изменений в отчетность составляет 5 рабочих дней, т.е. не позднее 26.07.2024г.

По факту обнаружения нарушения налогового законодательства УФНС России по Костромской области 02.08.2024г. составлен акт № в связи с неправомерным несообщением сведений, в том числе непредставления лицом в налоговый орган пояснений, предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ. Данный Акт ответчику направлен по почте 22.08.2024г., получен 30.08.2024г.

По результатам проверки принято решение № от 07.10.2024г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ и налогоплательщику начислена налоговая санкция в размере 2 500руб. Данное решение направлено ФИО1 по почте 15.10.2024г., получено 23.10.2024г.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет (далее - ЕНС). С 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

На совокупную задолженность по налогам, взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 16 006,14 руб.

Расчет пени в размере 16 006,14 руб. судом проверен, арифметически верный и обоснован.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, за исключением уплаты налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 Кодекса, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и государственной пошлины кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Пунктом 9 статьи 48 НК РФ установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 04.04.2024 № (со сроком уплаты до 24.04.2024)

Из детализации отрицательного сальдо по состоянию на 03.12.2024г. сумма задолженности ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 278367,16 руб. и состоит образовавшейся налоговой задолженности, в том числе: штрафа в размере 2500 руб., налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (срок уплаты 30.09.2024) в размере 433руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023г. (3 месяца) в размере 2938руб., страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024г. (срок уплаты 28.08.2024г.) в размере 30604,84 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2023г. (срок уплаты 02.12.2024г.) в размере 27180 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № 15797 (со сроком уплаты до 24.04.2024).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как установлено в судебном заседании административный истец обращался за взысканием с ФИО1 задолженности к мировому судье судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области

Мировым судьей судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области заявление УФНС России по Костромской области было удовлетворено, и судебным приказом № 2а-1736/2024 от 18.12.2024 в пользу УФНС России с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, сборам на сумму 79661, 98 руб.

В связи с поступившими возражениями от ответчика ФИО1 судебный приказ по делу №2а-1736/2024 был отменен определением мирового судьи от 26.12.2024г. Взыскателю УФНС России по Костромской области разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, возражений относительно заявленных исковых требований, ответчиком не представлено. Доказательств уплаты, указанной суммы в иске ФИО1 суду не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области обратился в суд в порядке искового производства по настоящему спору, согласно штемпеля на конверте – 12.03.2025г., то есть в установленный шестимесячный срок.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налогов, которая ответчиком не погашена, несвоевременную уплату налога обоснованно налоговым органом исчислены пени, расчет которых проверен судом и признает его обоснованным. Налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.

Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 79661,98 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в пользу истца задолженность в общей сумме 79661, 98 руб., из них: НДС за 2 квартал 2024г. в размере 433руб., НДФЛ за 2023г. (3 месяца) в размере 2938 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024г. в размере 30604,84 руб., транспортный налог за 2023г. в размере 27180 руб., пени в размере 16 006, 14 руб., штраф в размере 2500 руб.

С учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ, а также разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N3 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в общей сумме 79661, 98 руб., из них: НДС за 2 квартал 2024г. в размере 433руб.; НДФЛ за 2023г. (3 месяца) в размере 2938 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2024г. в размере 30604,84 руб.; транспортный налог за 2023г. в размере 27180 руб., пени в размере 16006, 14 руб., штраф в размере 2500 руб.

Реквизиты по уплате:

Единый налоговый платеж: КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 34630432, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, ИНН <***>/ КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) №03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Судья Сапогова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2025г.