УИД 56RS0044-02-2023-000082-63

Дело №2а-2-67/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Светлый 30 марта 2023 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Малофеевой Ю.А.,

при секретаре Быстровой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование исковых требований, указав, что по сведениям, представленным органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получена в дар квартира: с кадастровым номером №, по адресу: /адрес/. Кадастровая стоимость актуальная на дд.мм.гг. - 930 568,85 рублей. Налогооблагаемая база составляет 930 568,85 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет составила 120 974,00 рубля. В нарушение пункта 1 статьей 229 Кодекса, декларация по доходу, полученному в 2020 году от реализации имущества, налогоплательщиком в установленный законодательством срок не представлена - не позднее дд.мм.гг.. Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных пунктом 1 статьи 229 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование о представление пояснений. В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ срок представления пояснений по требованию налогового органа составляет 5 рабочих дней со дня получения требования. Налогоплательщиком представлен пакет документов вх. № от дд.мм.гг., который не содержит ни пояснения по факту непредставления декларации, ни документов, подтверждающих степень родства. Административным истцом направлен запрос в ЗАГС № от дд.мм.гг.. Получен ответ от дд.мм.гг. вх. №, на основании которого одаряемый ФИО1 и даритель А.Т.А. не являются близкими родственниками; А.Т.А. является дочерью бывшей супруги ФИО1 Согласно сведениям ЗАГС отцом А.Т.А. является иное лицо. Записей об установлении отцовства, перемене имени в отношении А.Т.А. в Едином государственном реестре ЗАГС не найдено. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение пункта 1 статьей 229 НК РФ, декларация по доходу, полученному в 2020 году от реализации имущества, налогоплательщиком в установленный законодательством срок не представлена - не позднее дд.мм.гг.. Количество месяцев просрочки (полных и неполных) представления налоговой декларации за 2020 год - 6 мес. Данный факт нарушения подтверждается "ФЛ. Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости " за 2020 год от дд.мм.гг., регистрационный №. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ в связи с наличием обстоятельства, смягчающего ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, размер штрафа подлежит уменьшению в 8 раз. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленные законодательством срок (дд.мм.гг.), руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня в размере 8 169,78 рублей за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. (требование от дд.мм.гг. №). В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг., в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 136 704,79 рубля, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 120 974,00 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 169,78 рублей за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.; штраф, установленный п.1 статьи 119 НК РФ, в сумме 4 536,63 рублей; штраф, установленный п.1 статьи 122 НК РФ, в сумме 3 024,38 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим о дате, времени и месте рассмотрения дела, в представленном суду возражении указал, что не согласен с административными исковыми требованиями.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом административный ответчик ФИО1 с дд.мм.гг., является собственником трехкомнатной квартиры, расположенной по адресу: /адрес/, что подтверждается выпиской из ЕГРН от дд.мм.гг. №.

Согласно выписке из ЕГРН от дд.мм.гг. № в Единый государственный реестр недвижимости внесены записи о государственной регистрации перехода прав на помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: /адрес/ от правообладателя А.Т.А. к ФИО1, на основании договора дарения квартиры, зарегистрированного дд.мм.гг. за №

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно актовой записи о рождении № от дд.мм.гг. А.Т.А. родилась дд.мм.гг., мать К.О.В., отец К.А.А..

В соответствии с записью акта о заключении брака № от дд.мм.гг. А.Т.А., дд.мм.гг. года рождения и А.С.О. заключили брак дд.мм.гг., после заключения брака ей присвоена фамилия «А.».

Таким образом, из вышеуказанных документов следует, что даритель А.Т.А. и одаряемый ФИО1 не являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Статья 41 Налогового кодекса РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с ч.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО2 был получен доход в виде подаренной квартиры, расположенной по адресу: /адрес/, который в соответствии с ч.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ может быть отнесен к иным доходам, полученным налогоплательщиком.

Кадастровая стоимость актуальная на дд.мм.гг. составляет 930 568,85 рублей. Налогооблагаемая база составляет 930 568,85 рублей. Сумма налога к уплате в бюджет составила 120 974,00 рубля.

В силу ч.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком в срок до дд.мм.гг. налоговая декларация в налоговый орган представлена не была.

Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных пунктом 1 статьи 229 главы 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ налоговый орган направил налогоплательщику требование о представление пояснений. Согласно пункту 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок представления пояснений по требованию налогового органа составляет 5 рабочих дней со дня получения требования.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

На основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Количество месяцев просрочки (полных и неполных) представления налоговой декларации за 2020 год - 6 мес.

Данный факт нарушения подтверждается НДФЛ. Расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год от дд.мм.гг., регистрационный №.

Согласно решению № от дд.мм.гг. ФИО1 сумма штрафа по ст.122 п.1 НК РФ составила 3024,38 руб. (120 974*20%=24 195,00:8= 3 024,38 рубля.) Сумма штрафа по ст.119 п.1 НК РФ составила 4 536,63 рублей (120 974*30%=36 293,00:8= 4 536,63 рублей).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, налоговым органом начислена пеня, в размере 8169,78 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг..

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно списку почтовых отправлений дд.мм.гг. в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от дд.мм.гг. об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 120974 руб., и пени в сумме 8169,78 руб. Срок уплаты установлен до дд.мм.гг..

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 120974 руб. и пени в сумме 8169,78 руб. суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления недоимки достоверными.

Поскольку оплата не была произведена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно – территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 15 сентября 2022 года № взыскана с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №14 по Оренбургской области задолженность за 2020-2022 год: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 120974 руб., и пени в размере 8169,78 руб., штраф в размере 3024,38 руб.; штрафы за налоговые нарушения, установленные гл.16 НК РФ в размере 4536,63 руб., всего на сумму 136704,79 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Светлинского района Оренбургской области от 27 сентября 2022 года вышеуказанный судебный приказ от 15 сентября 2022 года № отменен.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 настоящей статьи Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов и земельного налога налоговый орган обратился: дд.мм.гг.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным истцом по вышеуказанным требованиям, не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 120974 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц в сумме 8196,78 руб. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг., штраф, установленный п.1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 536,63 рублей; штраф, установленный п.1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в сумме 3 024,38 рубля.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, административный иск удовлетворен, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Светлинский район Оренбургской области подлежит взысканию госпошлина в сумме 3934,10 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по налогу в размере 136 704,79 рубля, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 120 974,00 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 8 169,78 рублей за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.; штраф, установленный п.1 статьи 119 НК РФ, в сумме 4 536,63 рублей; штраф, установленный п.1 статьи 122 НК РФ, в сумме 3 024,38 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 3934,10 рублей в доход бюджета муниципального образования Светлинский район Оренбургской области (ИНН №, ОГРН №).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Судья:

Мотивировочная часть решения была изготовлена 30 марта 2023 года.

Судья: