Дело № 2а-1648/2025

УИД 42RS0017-01-2025-000829-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Рудой Г.П.,

при секретаре судебного заседания Зиппа К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с неё задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере в сумме 11094,90 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 450 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 270 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 750 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 945 руб. 0 коп., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1005 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1125 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1305 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5244,90 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 до Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция № 4).

Приказом ФНС России №ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр), которая имеет полномочия на взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам.

ФИО2, являясь плательщиком НПД с 15.06.2022, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за октябрь, ноябрь, декабрь 2023 г., январь, февраль, март 2024 г.

Уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности по НПД за октябрь 2023 года составляет 270 руб., ноябрь 2023 года составляет 750 руб., декабрь 2023 года составляет 945 руб., за январь 2024 года составляет 1005 руб., февраль 2024 года составляет 1305 руб., март 2024 года составляет 1305 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии Российской, Федерации по ..., ФИО2 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении ... от 29.07.2023.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 450 руб.

По состоянию на 18.05.2024 г. у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11094,90 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 450руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 270 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 750 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 945 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1005 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1125 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1305 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5244,90 руб.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ... от 18.05.2024 – 13 008,68 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.05.2024) – 776,78 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5244,90 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ... от 01.07.2023 со сроком исполнения до 31.07.2023. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 31.10.2023 г. принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени, подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Ранее, мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа ... от 18.05.2024.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области 09.07.2024 по делу № 2А-1940/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который был отменен 21.11.2024 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д. 59, 67).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом (л.д. 56).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие сторон, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, и ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-03 «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1. ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ (в ред. от 28.10.2022, действующей на дату начисления налога):

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

5. Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

6. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее-ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. б ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

На основании п.п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержаться в ранее действовавшей редакции НК РФ.

Так, на основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д. 29).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022 (л.д. 30-33), в компетенцию Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения и т.д. (л.д. 33, 38-41).

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Судом установлено, что ФИО2 (...) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 в качестве плательщика налогов и сборов, в том числе с 15.06.2022 в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее НПД) (л.д. 11).

ФИО2, являясь плательщиком НПД с 15.06.2022, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за октябрь, ноябрь, декабрь 2023 года, январь, февраль, март 2024 года.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" (программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов), которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика.

Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования данного мобильного приложения. Функционал мобильного приложения "Мой налог" позволяет гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет (информирует) налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Таким образом, квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение «Мой налог».

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности по НПД за октябрь 2023 года составляет 270 руб., ноябрь 2023 года - 750 руб., декабрь 2023 года - 945 руб., за январь 2024 года - 1005 руб., февраль 2024 года - 1305 руб., март 2024 года - 13050 руб. (л.д. 93-95).

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: ..., 1/3 доли в праве собственности с 24.05.2022 по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровой стоимостью 1629215,38 руб. с 30.10.2018 по настоящее время;

- квартиры, расположенной по адресу: ... кадастровой стоимостью 1 517 862,51 руб., 1/4 доли в праве собственности с 20.04.2023 по настоящее время что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 13, 97-106).

Сумма исчисленного налогоплательщику налога за квартиру, расположенную по адресу: ..., за 2022 составила 450 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

29.07.2023 административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ... от 29.07.2023 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 450 руб. (л.д. 15).

Однако, в установленный срок ФИО2 не оплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном размере, которая составляет 450 руб. (л.д. 14).

В силу ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии с ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету истца по состоянию на 18.05.2024 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11094,90 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 450 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 270 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 750 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 945 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1005 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1125 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1305 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5244,90 руб. (л.д. 93-95).

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику, административным истцом было направлено требование ... от 01.07.2023 об уплате задолженности, в котором предложено в срок до 31.07.2023 погасить задолженность по имущественному налогу и НПД, пени в общем размере 51 897,76 руб., которое было получено административным ответчиком в тот же день через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16, 17, 18).

В установленный в требовании ... срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 31.10.2023 было принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации, указанной в требовании ... от ... в размере 57061,66 руб., за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены, что ответчиком не оспорено.

Согласно расчету истца сумма пени по состоянию на 18.05.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ...) составляет 5 244,90 руб. (13 008,68 руб. (пеня на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 7763,78 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб., так как сумма задолженности по требованию ... от 01.07.2023 составляет 57061,66 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ... от 01.07.2023, т.е. с 01.08.2023.

При таких обстоятельствах, последним днем на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 01.02.2024 (01.08.2023 +6 мес.).

В июле 2024 долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО2 было направлено заявление на выдачу судебного приказа № 4105 от 18.05.2024 (л.д. 26, 73).

09.07.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2А-1940/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС по состоянию на 18.05.2024 в размере 11094,90 руб., а также государственной пошлины в размере 222 руб., который был отменен 21.11.2024 г. в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д. 28).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 13.05.2025 (л.д. 3), то есть в установленный законом срок (21.11.2024 + 6 мес.).

До настоящего времени, подлежащие оплате по требованию налогового органа суммы страховых взносов, пени и штрафы административным ответчиком не оплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

По данным МВД России административный ответчик ФИО2 сменила фамилию на Куропятник (л.д. 107-108).

Суд приходит к выводу, что представленными административным истцом материалами доказано, что административным ответчиком была образована недоимка по налогам, на которую начислена пеня за неуплату в установленные сроки.

Суммы, заявленные к взысканию с административного ответчика, административным истцом исчислены верно, подтверждены представленными в дело расчётами, которые административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны правильными.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...), в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (...) задолженность по налогам и пени формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 094 (одиннадцать тысяч девяносто четыре) руб. 90 коп., из которых: налог на имущество физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 450 руб., налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 270 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 750 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 945 руб., налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 1005 руб., налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 1125 руб., налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 1305 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5244,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводской районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 09.10.2025 г.

Судья Г.П. Рудая