№ 2а-4603/2023
УИД 38RS0035-01-2023-004647-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
9 октября 2023 г. г. Иркутск
Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Шадрина Г.О., при секретаре Артемьеве Д.Е., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4603/2023 (УИД 38RS0035-01-2023-004647-52) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлявшим деятельность в период с Дата. Инспекцией административному ответчику исчислены страховые взносы за 2020 год в размере 29 744 руб. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате налогов не исполнил, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 206,47 руб. Налоговым органом административному ответчику направлялось требование об уплате страховых взносов, которое административным ответчиком не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пени. Мировым судьей 29.07.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени, который отменен определением мирового судьи от 19.07.2023.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии в размере 29 744 руб., пени в размере 206,47 руб.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Представитель административного ответчика по ордеру ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил суду, что 12.04.2008 Иркутским линейным управлением внутренних дел на транспорте в отношении ФИО1 был составлен акт об изъятии паспорта гражданина Российской Федерации. С указанного периода административный ответчик не имел правосубъектности гражданина Российской Федерации. Гражданство России и паспорт гражданина РФ были получены спустя 6 лет – 30.12.2014 по программе переселения соотечественников. В марте 2020 года стало известно, что в отношении него УФССП России по Иркутской области возбужден ряд исполнительных производств. 20.03.2020 произведено списание средств в размере 38 936,22 руб. По уточнении информации выяснилось, что основанием для возбуждения исполнительного производства и принудительного списания денежных средств послужило наличие непогашенной задолженности по страховым взносам и пени. На обращение в налоговую инспекцию с заявлением о списании задолженности и прекращении исполнительного производства 22.04.2020 был получен отказ 01.10.2021 ФИО1 обратился с жалобой на данные действия должностных лиц в УФНС по Иркутской области. Решением от 28.10.2021 жалоба оставлена без удовлетворения. 20.03.2023 ФИО1 обратился с жалобой в УФНС по Иркутской области. Ответом от 17.04.2023 в удовлетворении жалобы отказано. Считает действия налоговых органов о начислении страховых взносов и пени незаконными и не обоснованными. Указал, что лицо может осуществлять предпринимательскую деятельность в статусе ИП только до тех пор, пока его документ действителен. Ввиду отсутствия документа, удостоверяющего личность, он был лишен возможности осуществлять предпринимательскую деятельность и возможности добровольного прекращения деятельности. Полагает, что налоговый орган в силу норм действующего законодательства обязан был прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании информации федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, которая поступает в налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения об аннулировании документа (паспорта). Обратил внимание на то, что решением Куйбышевского районного суда г. Иркутска от 14.03.2023 отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к МИФНС № 16 по Иркутской области, МИФНС № 17 по Иркутской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области о восстановлении процессуального срока, признании действий незаконными, признании решения незаконным, прекращении исполнительного производства и возврате денежных средств в связи с пропуском срока для обращения в суд. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика, извещенных судом надлежащим образом.
Заслушав объяснение представителя администратвиного ответчика, исследовав материалы административного дела, имеющиеся в нем доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков оплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу требований ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для их исчисления; - 5,1 % на обязательное медицинское страхование. Исчисление суммы страховых
Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В силу требований ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с Дата осуществлял предпринимательскую деятельность.
В связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, с учетом даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя, у последнего возникла обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29 744 руб.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.
В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в размере 206,47 руб.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате обязательных платежей на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией направлено требование № 381104816 от 03.02.2021 об оплате имеющейся задолженности по страховым взносам. Требование об оплате имеющейся задолженности по страховым взносам, направлено административному ответчику и получено им 15.02.2021, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.
В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.
Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Иркутска 29.07.2021 вынесен судебный приказ № 2а-2159/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.
В дальнейшем, определением мирового судьи от 19.07.2023 судебный приказ № 2а-2159/2021 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен 29.07.2021, после чего отменен 19.07.2023. Срок подачи административного искового заявления истекал 19.01.2024. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 15.08.2023.
При таких обстоятельствах судья приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по страховым взносам за 2020 год в полном объеме, пени, административным ответчиком судье не представлено.
Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у судьи не имеется.
Обсуждая доводы административного ответчика о несогласии с заявленными требованиями, суд приходит к следующим выводам.
Само по себе изъятие паспорта гражданина Российской Федерации не означает автоматическую утрату статуса индивидуального предпринимателя, для этого требуется обращение в регистрирующий орган с отдельным заявление и соответствующим пакетом документов.
Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает е момента приобретения им статуса и существует до момента исключения его из ЕГРИП. Перечень оснований для освобождения от уплаты страховых взносов установлен главой 34 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП само по себе не является основанием для списания недоимки и задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Кроме того, решением Куйбышевского районного суда г. Иркутска от 14.03.2023, вступившим в законную силу 29.04.2023, отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Иркутской области о восстановлении процессуального срока, признании действий должностных лиц Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Иркутской области по начислению страховых взносов за период с 12.04.2018 по 30.11.2020 незаконны, признании незаконным и необоснованным решения об оставлении жалобы без удовлетворения от 28.10.2021 № 26-18/021026@, прекращении исполнительного производства и возврате денежных средств. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, судом были оценены все представленные доказательства по делу, их допустимость, достоверность и достаточность. Пропуск срока для обращения в суд с административным иском послужило одним из оснований отказа в удовлетворении требований.
Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам подлежат удовлетворению
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 099 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области задолженность за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) в размере 29 744 руб., пени в размере 206,47 руб.
Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Адрес, в доход бюджета муниципального образования «город Иркутск» государственную пошлину в размере 1 099 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 23.10.2023, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.
Судья Г.О. Шадрина