Решение по делу № 2А-1222/2022 от 25.08.2022 | Горячеключевской городской суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-1222/2022

23RS0012-01-2022-001464-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ Краснодарского края 25 августа 2022 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Щербаковой А.А.,

при секретаре Роденко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 1529, 93 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и органов муниципальных образований, ФИО1 являлась собственником трех земельных участков, следовательно, в соответствии со ст. 391 НК РФ должна уплачивать земельный налог на основании налогового уведомления в установленный законом срок. Однако, ответчик обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год не исполнила.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Налогоплательщику требованием от 16.02.2018 года № 9159 предложено уплатить недоимку по налогу и пени в размере 1529, 93 рублей. Однако, обязанность по уплате задолженности по земельному налогу и пени налогоплательщиком не исполнена.

Кроме того, ФИО1, согласно данных, предоставленных в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский (Апшеронский, Горячеключевской) отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по , г. Горячий ключ) являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №«...», площадью 48,5, дата регистрации права: 28.05.2018;

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №«...» с расчётом налога за 2019 год, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Сумма налога на имущество за 2019 год в размере 439.00 руб. налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный законом срок, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Требованием от 21.12.2020 года №«...» предложено в срок до 22.01.2021 года уплатить недоимку по налогу в размере 439 рублей и пеню в размере 1.18 рублей. Однако, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам налогоплательщиком не исполнена.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 19.11.2021 года требования налогового органа были удовлетворены.

28.12.2021 года определением суда судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по уплате обязательных платежей и санкций до настоящего момента не исполнена.

Обратившись в суд с иском, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени, на общую сумму 1529 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении истцом изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, на удовлетворении иска настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась судом надлежащим образом, в адрес суда предоставила письменные возражения, просила отказать в удовлетворении иска в связи с истечением срока давности, а также настаивала на неверности произведенного расчета земельного налога.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налога, может быть взыскана налоговым органом через суд. Таким же образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

До обращения в суд налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, штрафов). Такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если ее сумма превышает 10 000 руб., или не позднее года со дня выявления недоимки, если ее сумма не превышает 10 000 руб. При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлась:

- собственником трех земельных участков: 1. адрес: снт «Железнодорожник» 12 уч массив 7, кадастровый №«...»; 2. адрес: кадастровый №«...»; 3. адрес: , кадастровый №«...».

- собственником квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый №«...», площадью 48,5, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ;

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии со ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика по уплате земельного налога в личный кабинет было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №«...» с расчетом налога за 2016 год в сумме 1337,00 рублей; а также, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №«...» с расчетом налога за 2019 год по уплате налога на имущество физических лиц.

Данные налоговые уведомления в установленный законом срок исполнены не были.

Налогоплательщик уплачивает налог не более за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В указанных налоговых уведомлениях указан налог за 1 налоговый период, что соответствует требованиям ст. 405 НК РФ. В связи с чем, довод административного ответчика о том, что налог может взиматься не более чем за три налоговых периода, в частности за 2016 год налоговый орган имеет право взимать только до 2019 года, не соответствует обстоятельствам дела, кроме того, трактуется административным ответчиком как относящийся к сроку давности взыскания налога в связи с неправильным толкованием норм налогового законодательства.

Судом проверен расчет налогов, расчет произведен по каждому объекту налогообложения по отдельности, с учетом доли в праве, периода владения, налоговых льгот, в связи с чем, расчет налогов соответствует налоговому законодательству, признается верным.

Разрешая довод административного ответчика о неверности произведенного расчета земельного налога, поскольку налоговым органом не учтена льгота в виде налогового вычета, предоставляемая пенсионеру, суд исходит из следующего.

По правилам ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих назначенные в установленном порядке пенсии, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Федеральная льгота в виде налогового вычета применяется в отношении только одного земельного участка, принадлежащего физическому лицу из числа льготных категорий налогоплательщиков.

Учитывая, что налоговая льгота административного ответчика как пенсионера учтена при расчете земельного налога, то суд находит данный довод о неверности расчета налога безосновательным.

В соответствии с п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени на основании ст. 75 НК РФ, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии ст.ст. 69-70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Материалами дела подтверждено, что в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных на сумму недоимки пени, а также указывался срок исполнения.

Материалами дела подтверждено, что в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №«...» об уплате недоимки по земельному налогу и пени, срок исполнения требования налоговым органом не указан.

Из текста искового заявления следует, что указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате налогов в электронной форме, должно подтверждаться сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы. Таких доказательств административным истцом не предоставлено, в деле подтверждающих документов не имеется.

Вместе с тем, суд учитывает тот факт, что административный ответчик ФИО1 не оспаривает факт получения ею налоговых уведомлений и требований через личный кабинет налогоплательщика, что дает основания суду считать ответчика уведомленной о выставленном в отношении нее требований об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

По общему правилу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, срок исполнения требования от 16 февраля 2018 года наступает 25 февраля 2018 года (получено через личный кабинет налогоплательщика 17 февраля 2018 года + срок исполнения 8 дней).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъясняется, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 статьей 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

По требованиям ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Из материалов дела следует, что судебный приказ вынесен 19 ноября 2021 года.

Настоящий иск поступил в суд в порядке административного судопроизводства 30 мая 2022 года.

По правилам ст. 48 НК РФ в случае взыскания налоговой задолженности менее 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога. В данном случае требование об уплате задолженности по земельному налогу и пени за 2016 года налоговым органом направлялось одно, срок исполнения которого истекает 25 февраля 2018 года. Таким образом, налоговая инспекция должна обратиться за взысканием данной суммы задолженности не ранее 26 февраля 2021 года (3 года со дня истечения срока исполнения требования) и до 26 августа 2021 года (в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2021 года, то есть за пределами срока.

Ходатайства о восстановлении срока административным истцом заявлено не было, причины для восстановления срока не указаны.

Имеющееся в материалах дела требование налоговой инспекции №«...» от 21.12.2020 при разрешении иска в части взыскания земельного налога не может быть принято во внимание, так как в нем указан другой вид налогообложения (налог на имущество).

Таким образом, суд не находит законных и обоснованных оснований в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени.

Разрешая требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 предложено в срок до 22.01.2021 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 439 рублей и пеню в размере 1.18 рублей. Требование административным ответчиком в указанный срок не исполнено.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по данному требованию инспекция должна обратиться за взысканием данной суммы задолженности в судебном порядке не ранее 23.01.2024 года по 23.07.2024 года.

При таких обстоятельствах взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2019 год противоречит положениям Налогового кодекса РФ о сроке обращения в суд с таким заявлением.

Анализируя изложенное, учитывая, что уполномоченным органом требования к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год предъявлены преждевременно, то данное требование подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени за 2016 год, отказать.

Требования межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 в части взыскания налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в апелляционном порядке в течение месяца.

Председательствующий - подпись