РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Каптинаровой Д.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-618/2025 (УИД: 71RS0026-01-2025-000265-78) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области.

ФИО1 в период с дата осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а потому являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2020г. на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей.

При этом ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за 2020г., исчисленную за период фактической деятельности, что на обязательное пенсионное страхование составляет 19887 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование составляет 5164 руб. 32 коп., которая взыскана судебным приказом, но не погашена до настоящего времени, в связи с чем на данную задолженность подлежат начислению пени.

О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ в последующем был отменен по заявлению должника.

С учетом представленного расчета, просит суд взыскать с ФИО1 сумму пеней по страховым взносам за 2020г. за период с дата. в общем размере 7898 руб. 01 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, не отрицал, что не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., однако полагает, что административным истцом нарушен порядок взыскания пеней, поскольку в его адрес ежегодно должно было направляться налоговое требование об уплате пени, а также пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что иск УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 6 Федерального закона РФ от дата N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст.14 указанного Федерального закона страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования.

Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за 2020г. страховые взносы (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей) в фиксированном размере, что за 2020г. составляет: на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование- 8 426 рублей.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что в период с дата. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В связи с неуплатой страховых взносов за дата. в добровольном порядке ФИО1 налоговым органом выставлены требования:

-№ от дата. об уплате в срок до дата. страховых взносов за 2020г. за период фактической деятельности, что на обязательное пенсионное страхование составляет 19887 руб. 48 коп., на обязательное медицинское страхование составляет 5164 руб. 32 коп., пени по ним;

-№ от дата. об уплате в срок до дата. задолженности по страховым взносам на общую сумму 61289 руб., пени по ним на общую сумму 35604 руб. 29 коп.

Ввиду неуплаты страховых взносов за 2020г. налоговый орган дата. направил мировому судье заявление о взыскании задолженности по страховым взносам за дата на общую сумму 25314 руб. 43 коп, данная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы №

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы № от дата., в ОСП Привокзального района г.Тулы в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата., по которому согласно представленной выписке о движении денежных средств никаких платежей не производилось.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не отрицал, что страховые взносы за 2020г. не уплатил.

Как указал административный истец, требование № от дата. ФИО1 не исполнено, в связи с чем дата. налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за дата. на общую сумму 17 254,85 руб., указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы № дата., в последующем по заявлению должника судебный приказ был отменен определением мирового судьи от дата

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам за 2020г., которые до настоящего времени не уплачены.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени за период с дата. по страховым взносам за 2020г. составляет: на обязательное пенсионное страхование 6260 руб. 93 коп., на обязательное медицинское страхование 1102 руб. 83 коп., а всего 1637 руб. 08 коп., общий размер пени составляет 7898 руб. 01 коп.

Представленный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным и соответствующим порядку начисления, действовавшему в указанный период времени, а также с учетом льготного периода неначисления пени.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Как указывалось ранее, о взыскании указанной задолженности по пени налоговым органом направлялось ФИО1 требование № от дата. об уплате в срок до дата. пени, после чего дата. УФНС России по Тульской области направило мировому судье судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы заявление о вынесении судебного приказа, вынесенный дата. мировым судьей судебный приказ отменен дата по заявлению должника, после чего дата. административный истец направил рассматриваемый административный иск в Привокзальный районный суд г.Тулы.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок для обращения в суд с настоящим администратиным иском Управлением ФНС России по Тульской области не нарушен.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекс РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В. связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административно ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день подачи иска), размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области пени по страховым взносам за 2020г. в сумме 7898 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 02.04.2025г.

Председательствующий С.В.Афонина