Решение по делу № 2А-970/2025 от 03.04.2025

Дело № 2а-970/2025

УИД: 68RS0001-01-2025-000031-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 19 732,43 руб. руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 14 251 руб., за 2022 год в сумме 2 875 руб.;

- пени в сумме 2 606,43 руб., из которых в сумме 106,88 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 2 499,55 руб. за период с 01.01.2023 по 20.03.2024.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах ( пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ)

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 14 251 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25719021 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 2 875 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 09.07.2023 № 72970102 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год налогоплательщику начислены пени в размере 106,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 14 251 руб.

За период с 01.01.2023 по 02.12.2023 произошло изменение сальдо ЕНС с учетом исчисления транспортного налога за 2022 год.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2 499,55 руб. за период с 01.01.2023 по 20.03.2024.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 92255 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо.

В связи с неисполнение в установленный срок требования от 09.07.2023 № 92255 об уплате задолженности налоговым органом направлено решение от 20.03.2024 № 12909 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. 02.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2356/2024, который был отменен 03.07.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно адресной справки УВМ УМВД России по Тамбовской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, по указанному выше адресу, сведений об уважительности неявки суду не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался, в связи с чем суд считает возможным насмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей до 100 л/с включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. за одну л/с, свыше 100 л/с до 150 л/с - 30 руб. за одну л/с, свыше 150 л/с до 200 л/с – 50 руб. за одну л/с.

Согласно информационным ресурсам налогового органа за ФИО1 зарегистрированы транспортные средств:

- <данные изъяты> <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> г.р.з. № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с названными положениями налогового законодательства ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год налогоплательщиком не уплачен.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени на недоимку за 2021 год в размере 14 251 руб. в сумме 106,88 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составило 14 251 руб. в состав которого вошел транспортный налог за 2021 год.

В последующем произошло изменение сальдо ЕНС с учетом начисления транспортного налога за 2022 год в размере 2 875 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС с учетом изменений начислены пени в общем размере 2 499,55 руб.

Таким образом, общая сумма пени составляет 2 606,43 руб., из которой 106,88 руб. (сумма пени начисленных за период до 01.01.2023) + 2 499,55 руб. (сумма пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 20.03.2024).

Указанная выше задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 92255 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Факт направления налогоплательщику требования подтвержден отчетом об отслеживании почтового идентификатора АО «Почта России».

До настоящего времени за ответчиком числиться задолженность по уплате налогов, пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 20.03.2024 № 12909 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г.Тамбова 02.05.2024 был вынесен судебный приказ №2а-2356/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 732,43 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Тамбова от 03.07.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 03.01.2025. В суд административное исковое заявление направлено 24.12.2024, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд, на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход федерального бюджета задолженность в размере 19 732,43 руб. руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 14 251 руб., за 2022 год в сумме 2 875 руб.;

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 10.04.2025)

Судья подпись Е.Ю.Симанкова

Копия верна: Судья Е.Ю.Симанкова