Решение по делу № 2А-894/2022 от 07.12.2022 | Сасовский районный суд (Рязанская область)

№2а-894/2022

62RS0023-01-2022-001271-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сасово Рязанской области 07 декабря 2022 года

Сасовский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Мошкина О.А.,

при секретаре Михалевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать с административного ответчика земельный налог за 2020 год в сумме 24139 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 руб. 49 коп., земельный налог за 2020 года в сумме 198 руб. 36 коп., налога на имущество за 2020 год в сумме 9296 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности в <данные изъяты> году принадлежали: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен земельный налог в сумме 24139 руб. и пени в размере 84 руб. 49 коп.; земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен земельный налог с учетом переплаты 0,64 руб. в сумме 198 руб. 36 коп.

Кроме того административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности в <данные изъяты> году принадлежали иные строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес> (1/8 доли), на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 508 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 43156 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 6615 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 1318 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 5054 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 49494 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 2839 руб.; кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, на который за <данные изъяты> год начислен налог на имущество в сумме 895 руб. Налоговым органом было произведено уменьшение налога, по расчёту остаток задолженности составил 9296 руб.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомления, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог на имущество и земельный налог. Также в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов, в которых ФИО1 предлагалось добровольно оплатить налог на имущество и земельный налог. Однако, до настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Административный истец межрайонная инспекция ФНС России №9 по Рязанской области о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в суд не явился, причину неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Исследовав письменные доказательства по настоящему делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 6 ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в числе прочего - иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (ч. 2 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно п.7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Решением Совета депутатов муниципального образования – Кустаревское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от 20.11.2014 г. №29 «Об установлении на территории муниципального образования - Кустаревское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области налога на имущество» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ), действующего на период <данные изъяты> г., на территории данного муниципального образования установлены ставки по налогу на имущество физических лиц:

- в 2016 году в размере 0,3 процента, в 2017 году - 0,6 процента, в 2018 году - 0,9 процента, в 2019 году - 1,2 процента, в 2020 году и последующие годы - 1,5 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (п.4.7); - 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как следует из ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Думы муниципального образования – городской округ г. Сасово Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О земельном налоге на территории муниципального образования - городской округ город Сасово Рязанской области" на территории муниципального образования - городской округ город Сасово Рязанской области установлен и введен в действие земельный налог, действующий на период 2020 г.

Согласно п.п.5.1 п.5 Решения Думы установлены ставки земельного налога 0,3% - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд".

На территории муниципального образования – Кустаревское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области земельный налог установлен и введен в действие Положением о земельном налоге, утвержденным решением Совета депутатов муниципального образования – Кустаревское сельское поселение Сасовского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Статьей 2 указанного Положения установлены ставки земельного налога, в том числе 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 в ред. от 27.12.2019).

Судом установлено, что за ФИО1 в <данные изъяты> году были зарегистрированы объекты недвижимости:

- 599/600 доли земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1646612 руб.;

- 2/3 доли земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 198637 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения: <данные изъяты> доли здания нежилого кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 270909 руб.;

- иные строения, помещения и сооружения: здание нежилое кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровой стоимостью 4973306 руб.;

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 за <данные изъяты> год были исчислены следующие суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

- земельного налога в размере 24337 руб. 36 коп. (24139 + 199 – переплата 0,64);

- налога на имущество физических лиц 110239 руб. (508+43516+6615+1318+5054+49494+2839+895).

В связи с не полной оплатой указанных налогов, с учетом произведенного административным истцом уменьшения налога на имущество физических лиц, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год на сумму 9296 руб., об уплате земельного налога за <данные изъяты> год на сумму 198 руб. 36 коп., 24139 руб. и пени в сумме 84 руб. 49 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному расчету за <данные изъяты> год задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц составляет 9296 руб., по земельному налогу (за <данные изъяты> доли земельного участка кадастровый №) составляет 24139 руб. 00 коп. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 49 коп., по земельному налогу (за <данные изъяты> доли земельного участка кадастровый №) с учетом переплаты 0 руб. 64 коп. задолженность составляет 198 руб. 36 коп.

Размер взыскиваемых сумм (недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пеням) судом проверен, является правильным, произведен налоговым органом на основании сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ, из регистрирующих органов).

Таким образом, за <данные изъяты> год ФИО1 обязан был уплатить налог на имущество физических лиц - 9296 руб., земельный налог (за 599/600 доли земельного участка кадастровый №) - 24139 руб. 00 коп. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 84 руб. 49 коп., земельный налог (за <данные изъяты> доли земельного участка кадастровый №) - 198 руб. 36 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами: копией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, копией списка заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, копией сведений об имуществе ФИО1, копией расшифровки задолженности налогоплательщика, копией требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расчетом сумм пени, копией списка заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями поступившими из государственного органа (Росреестр).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС № 9 по Рязанской области обращалась к мировому судье судебного участка № 25 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога за <данные изъяты> г. в размере 198 руб. 36 коп., налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> г. в размере 9296 руб. 00 коп., земельного налога за <данные изъяты> г. в размере 24139 руб. 00 коп., пени в размере 84 руб. 49 коп. с должника ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ по указанному заявлению и.о. мирового судьи судебного участка № 25 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области - мировым судьей судебного участка № 26 судебного района Сасовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Сасовский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение в суд.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки, указанные налоги за <данные изъяты> год и пени не оплатил.

Дав правовую оценку установленным по делу фактическим обстоятельствам дела, отсутствие возражений административного ответчика и доказательств их подтверждающих, суд пришел к выводу о том, что поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога обязанность по уплате данных налогов за <данные изъяты> год в установленный законом срок им не исполнена, равно как она не исполнена до настоящего времени, взысканию подлежит: как сумма налога на имущество физических лиц в размере 9296 руб. 00 коп., так и сумма земельного налога в размере 24139 руб. 00 коп., и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 49 коп. и сумму земельного налога в размере 198 руб. 36 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Принимая во внимание, что заявленные требования административного истца к ФИО1 удовлетворены в полном объеме, с учетом приведенных выше правовых норм с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1211 руб. 53 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>: налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 9296 рублей 00 коп.; земельный налог в размере 24139 рублей 00 коп., пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 рубля 49 коп., земельный налог в размере 198 рублей 36 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН <адрес>, паспорт №, выдан ОВД <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1211 рублей 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Сасовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: судья О.А.Мошкин