УИД 57RS0019-02-2023-000130-55 Производство № 2а-2-107/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2023 года с.Сосково

Урицкий районный суд Орловской области в составе судьи Сидоровой Н.Ю., рассмотрев в помещении суда по адресу: 303980, <...>, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. За 2014 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 51,56 рубля за объект налогообложения: жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный налог в размере 80 рублей за объект налогообложения: земельный участок с №, расположенный по адресу: <адрес>

За 2015 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 59 рублей за указанный объект налогообложения в виде жилого дома и земельный налог в размере 80 рублей за указанный объект налогообложения в виде земельного участка.

За 2016 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 69 рублей за указанный объект налогообложения в виде жилого дома и земельный налог в размере 80 рублей за указанный объект налогообложения в виде земельного участка.

За 2017 год административному ответчику был начислен земельный налог в размере 80 рублей за указанный объект налогообложения в виде земельного участка.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления №693393 от 28.03.2015 об уплате за 2014 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 51,56 рубля со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, №87038850 от 05.08.2016 об уплате за 2015 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 59 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, №3444957 от 30.08.2017 об уплате за 2016 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 69 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, №75328198 от 07.09.2018 об уплате за 2017 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 83 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2018.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога в адрес административного ответчика были направлены требования: №10175 от 16.08.2016 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год в размере 131,60 рубля и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 11,98 рубля с установлением срока оплаты до 26.09.2016; №7382 от 23.11.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год в размере 139 рублей и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 15,37 рубля с установлением срока оплаты до 31.01.2018; №21187 от 04.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в размере 149 рублей и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 10,20 рубля с установлением срока оплаты до 15.10.2018; №18939 от 08.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год в размере 163 рублей и пеней по земельному налогу в размере 4,44 рубля с установлением срока оплаты до 01.11.2019, которые административным ответчиком не исполнены.

Ссылаясь на то, что административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога после направления ему налоговых уведомлений, требований об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, в порядке приказного судопроизводства недоимка не взыскана ввиду отказа определением мирового судьи судебного участка Шаблыкинского района Орловской области от 22.11.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения с заявлением, налоговый орган просил суд восстановить срок подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика задолженность: за 2014 год по земельному налогу в размере 80,04 рубля, пени по земельному налогу в размере 7,28 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 51,56 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,70 рубля; за 2015 года по земельному налогу в размере 80 рублей и пени по земельному налогу в размере 8,85 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 59 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,52 рубля; за 2016 год по земельному налогу в размере 80 рублей и пени по земельному налогу в размере 5,48 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 69 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,72 рубля; за 2017 года по земельному налогу в размере 80 рублей и пени по земельному налогу в размере 4,44 рубля, а всего 541,59 рубля.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд полагает заявление не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, признаются объектом налогообложения по статье 389 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, при этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

Из материалов дела следует, что ФИО1 как собственнику объектов налогообложения: жилого дома и земельного участка, налоговым органом направлены налоговые уведомления №693393 от 28.03.2015 об уплате за 2014 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 51,56 рубля со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 25), №87038850 от 05.08.2016 об уплате за 2015 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 59 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 27), №3444957 от 30.08.2017 об уплате за 2016 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 69 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 28), №75328198 от 07.09.2018 об уплате за 2017 год земельного налога в размере 80 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 83 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2018 (л.д.30).

В связи с не уплатой в установленные сроки земельного налога и налога на имущество физических лиц по указанным налоговым уведомлениям в адрес административного ответчика были направлены требования №10175 от 16.08.2016 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год в размере 131,60 рубля и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 11,98 рубля с установлением срока оплаты до 26.09.2016 (л.д.32); №7382 от 23.11.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 год в размере 139 рублей и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 15,37 рубля с установлением срока оплаты до 31.01.2018 (л.д.38); №21187 от 04.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в размере 149 рублей и пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в размере 10,20 рубля с установлением срока оплаты до 15.10.2018 (л.д.42); №18939 от 08.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год в размере 163 рублей и пеней по земельному налогу в размере 4,44 рубля с установлением срока оплаты до 01.11.2019 (л.д.47), которые административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка Шаблыкинского района Орловской области от 22.11.2022 отказано в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 624,59 рубля в связи с пропуском срока обращения с заявлением (л.д.13-14).

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, сроков уплаты, определенных требованиями, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев.

Вместе с тем, настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 30.08.2023, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, то есть за пределами установленного законом срока в отсутствие сведений о невозможности разрешения требований налогового органа в установленные законом сроки (л.д.68).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена также абз. 4 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом административное исковое заявление и материалы дела не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности налогоплательщика.

В обоснование уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с иском, налоговый орган не представил допустимые и относимые доказательства, препятствующие своевременному обращению в суд с настоящим заявлением.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы, являющиеся профессиональными участниками налоговых правоотношений, специализированными государственными органами, призванными осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения - приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

По части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налоговых платежей налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, пропущенный срок обращения в суд восстановлению не подлежит, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 292-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с принесением жалобы через Урицкий районный суд Орловской области.

Судья Н.Ю. Сидорова