Дело №2а-3769/2022
УИД 59RS0011-01-2022-005212-58
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
29 ноября 2022 года г. Березники
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Корякина М.В.,
при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимку по страховым взносам, пени, судебных расходов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2020 года в размере 29 293,33 руб., пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2020 года в размере 29,05 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2020 года в размере 7606,81 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период 2020 года в размере 7,54 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 52 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 0,12 руб., всего 36 988,85 руб., судебные расходы в размере 74,40 руб. В обосновании требований указано, что ФИО1 в период с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления деятельности за 2020 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 29293,33 руб., по обязательному медицинскому страхованию в размере 7606,81 руб. Административный ответчик свою обязанность по уплате суммы страховых взносов в установленный срок не исполнил. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 за период просрочки ..... по ....., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ...... Кроме того, в налоговый орган от налогового агента ПАО «Банк .....» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № от ..... в отношении административного ответчика, свидетельствующая о не удержанном НДФЛ в размере 52 руб. Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление № от ..... об уплате налога за 2017 года в размере 52 руб. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2017 года не исполнена. В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату НДФД за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 0,12 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность. Требование ФИО1 оставлено без исполнения. Инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ..... мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2289/2021 о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-2289/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Административный истец просит взыскать задолженность по обязательным платежам в общей сумме 36 988,85 руб., судебные расходы в размере 74,40 руб.
Административный истец участие в судебном заседании не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Заместитель начальника инспекции гр.Ч. направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях административного иска настаивает в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении об отмене судебного приказа указал свое не согласие с задолженностью, документы в обосновании доводов не приложил, о принятом судебном приказе уведомлен не был.
Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 1 статье 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (действующей на спорный период) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
Также плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 год и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.
(С ..... в абз. 3 п.п. 1п. 1 ст. 430 ФЗ от ..... № 322-ФЗ внесены изменения).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по ......
В период с ..... по ..... административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления деятельности за 2020 год по обязательному пенсионному страхованию в размере 29293,33 руб., из расчета (32448 руб. (за год)/12мес.*10 мес.+32448 руб. (за год)/12 мес.*25 дн.) по обязательному медицинскому страхованию в размере 7606,81 руб., из расчета (8426 руб. (за год)/12 мес.*10 мес.+8426 руб. (за год)/12/30 дн.*25 дн).
Уплату страховых взносов административный ответчик должен был исполнить не позднее 15 календарных дней с даты (.....) снятия с учета в налогового органе, т.е. не позднее ......
В нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ в установленный законодательством срок ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год.
На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 за период просрочки ..... по ..... в сумме 7,54 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 29,05 руб.
Кроме того установлено, что в налоговый орган от налогового агента ПАО «.....» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2017 год № от ..... в отношении административного ответчика, свидетельствующая о не удержанном НДФЛ в размере 52 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.
Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Инспекция направила в адрес ответчика налоговое уведомление № от ..... об уплате налога за 2017 года в размере 52 руб.
Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2017 года не исполнена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату НДФД за налоговый период 2020 года за период просрочки с ..... по ..... в размере 0,12 руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялось требование № от ..... в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен до ......
Требование ФИО1 оставлено без исполнения.
Инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ..... мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2289/2021 о взыскании обязательных платежей. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-2289/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.
С административным исковым заявлением административный истец обратился ....., т.е. с соблюдением установленного законом срока.
Размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимки НДФЛ, установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчет, произведенный в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.
Вопреки доводам административного ответчика, размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Доводы административного ответчика о том, что о вынесении судебного приказа не был уведомлен, отклоняются, поскольку заявления о выдаче судебного приказа рассматриваются без извещения сторон.
Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховым взносам, пени, НДФЛ, пени подлежат удовлетворению.
На основании положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 01.07.2021 Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).
В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 74,40 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1309,66 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимку по страховым взносам, пени, судебных расходов удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН №, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по ..... недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2020 года, в размере 29293,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2020 года в размере 29,05 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 7606,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 7,54 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 52 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 0,12 руб. Всего в размере 36988,85 руб.(на счет №40102810145370000048 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 015773997, получатель ИНН <***>/КПП 591901001УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС №11 по Пермскому краю), ОКТМО 57708000, единый счет 03100643000000015600, КБК СВ на ОПС в ПФ 18210202140061110160, КБК пени СВ на ОПС в ПФ 18210202140062110160, КБК СВ на ОМС в ФФОМС 18210202103081013160, КБК пени СВ на ОМС в ФФОМС 18210202103082013160, КБК налог (НДФЛ) 18210102030011000110, КБК пени (НДФЛ) 18210102030012100110.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю издержки связанные с рассмотрением дела в размере 74,40 руб. (на счет отделения Пермь, БИК 015773997, ИНН <***>, КПП 590301001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю), ОКТМО 57701000, Кор/счет 40102810145370000048, Единый счет 03100643000000015600, КБК судебные издержки 182 113 02991 01 6000 130).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1309,66 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (01.12.2022).
Судья подпись М.В. Корякин
Копия верна.
Судья М.В. Корякин