Решение по делу № 2А-756/2023 от 13.11.2023

Дело № 2а-756/2023

УИД: 89RS0006-01-2023-000897-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Муравленко 13 ноября 2023 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:председательствующего судьи Петрова А.А., при секретаре судебного заседания Андреевой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога,

УСТАНОВИЛ

МИФНС № 5 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.09.2013 года по 14.12.2020 года, в связи с чем является плательщиком страховых взносов физических лиц, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 года по 2020 год. Кроме того, в период с 18.01.2013 года по 05.04.2017 года на имя административного истца было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: Шевроле Нива 212300-55, государственный знак №, VIN №, мощность двигателя в лошадиных силах составляет 79,6. Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 года исполнена на основании судебного приказа мирового судьи № 2а-676/2020 с нарушением установленного срока. В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате страховых взносов, транспортного налога за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени:

- за 2017 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года в размере 1 700 руб. 40 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 333 руб. 55 коп. – на обязательное медицинское страхование;

- за 2018 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года в размере 1 928 руб. 93 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 424 руб. 38 коп. – на обязательное медицинское страхование;

- за 2019 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года в размере 2 133 руб. 07 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 500 руб. 25 коп. – на обязательное медицинское страхование;

- за 2020 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года в размере 2 250 руб. 13 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 584 руб. 31 коп. – на обязательное медицинское страхование.

Также ввиду исполнения обязанности по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2014 и 2015 годов 09.03.2023 года, то есть с нарушением установленного срока за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени:

- за 2014 год начисления транспортного налога за период с 01.12.2015 года по 09.01.2022 года в размере 403 руб. 36 коп., за период с 10.01.2022 года по 31.03.2022 года в размере 28 руб. 40 коп.;

- за 2015 год начисления транспортного налога за период с 09.08.2021 года по 31.03.2023 года в размере 57 руб. 84 коп.

Требования об уплате пени, направленные налоговым органом в адрес административного ответчика, не исполнены. 16.09.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-643/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС № 5 по ЯНАО недоимки по обязательным платежам и санкциям, который отменен определением от 30.03.2023 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 344 руб. 62 коп., включая: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 012 руб. 53 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 842 руб. 49 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 489 руб. 60 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в поданном заявлении указал, что задолженности по налогам не имеет, также полагает, что прошел срок исковой давности.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ в редакции, действующей на момент исчисления страховых взносов).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент исчисления страховых взносов за 2017 год, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В силу ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент исчисления страховых взносов за 2018, 2019, 2020 года, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Как установлено судом, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.09.2013 года по 14.12.2020 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Ответчику в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ определен размер страховых взносов: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., 13.04.2023 года произведено списание задолженности по страховым взносам за 2017 и 2018 годы; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 30 965 руб. 16 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8 040 руб. 94 коп.

Административный истец в исковом заявлении указывает, что в установленный законом срок административный ответчик не произвел уплату указанных видов страховых взносов, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Их размер составил:

- за 2017 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года 1 700 руб. 40 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 333 руб. 55 коп. – на обязательное медицинское страхование;

- за 2018 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года 1 928 руб. 93 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 424 руб. 38 коп. – на обязательное медицинское страхование;

- за 2019 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года 2 133 руб. 07 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 500 руб. 25 коп. – на обязательное медицинское страхование;

- за 2020 год начисления страховых взносов за период с 09.08.2021 года по 31.03.2022 года 2 250 руб. 13 коп. – на обязательное пенсионное страхование, 584 руб. 31 коп. – на обязательное медицинское страхование.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на налоговый период 2014 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на налоговый период 2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу в силу п. 1 ст. 361 НК РФ установлены Законом ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», в частности, в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Судом установлено, что с 18.01.2013 года по 05.04.2017 года на имя административного истца было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения: Шевроле Нива 212300-55, государственный знак №, VIN №, мощность двигателя в лошадиных силах составляет 79,6. В связи с чем ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2014 и 2015 года.

Ввиду этого, административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от 19.04.2015 года с расчетом налога за 2014 года, указан срок уплаты не позднее 01.10.2015 года; № от 13.09.2016 года с расчетом налога за 2015 года, указан срок уплаты не позднее 01.12.2016 года.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 года исполнена 09.03.2023 года, то есть с нарушением установленного срока.

В связи с неисполнением в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате транспортного налога, за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки начислены пени. Их общий размер составляет:

- за 2015 год начисления транспортного налога за период с 09.08.2021 года по 31.03.2023 года в размере 57 руб. 84 коп.

Административным ответчиком указанные суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога не были оплачены. Доказательств обратного материалы дела не содержат и ответчиком суду не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В адрес административного ответчика МИФНС России № 5 по ЯНАО были направлены следующие требования: № от 14.04.2022 года, указан срок исполнения до 07.06.2022 года; № от 10.01.2022 года со сроком исполнения до 25.02.2022 года.

Требования об уплате соответствующих сумм пени административным ответчиком не исполнены.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Из положений ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд общей юрисдикции в целях применения нормы п. 3 ст. 48 НК РФ.

Ввиду того, что требование об уплате пени не было исполнено административным ответчиком в установленный налоговым органом срок, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 01.07.2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился до истечения указанного срока. Вынесенный 16.09.2022 года мировым судьей судебный приказ был отменен 30.03.2023 года в связи с представлением ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. Настоящий административный иск в суд поступил 20.09.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Исходя из установленных судом обстоятельств, административные исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод ответчика об отсутствии задолженности и о пропуске срока исковой давности не состоятельны и опровергаются материалами дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 413 руб.78 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 10 344 (десять тысяч триста сорок четыре) руб. 62 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в бюджет городского округа муниципальное образование город Муравленко государственную пошлину в размере 413 (четыреста тринадцать) руб.78 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ А.А. Петров

Подлинник решения хранится в деле № 2а-756/2023 (УИД: 89RS0006-01-2023-000897-21) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.